要年底了，老闆開始走訪客戶，本著交流感情，實則是年底資金壓力過大，一年到頭，該付的貨款抓緊付一下，兩手空空當然不行，網上定製了一批茶杯、充電寶、移動硬盤等，當個小禮品。
這發票也開回來了，賬怎麼做？稅怎麼處理呢？
增值稅處理
根據細則第四條第八項規定， 單位或者個體工商戶將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人應視同銷售貨物，因此外購禮品送給客戶，增值稅應視同銷售。
購進時候
借：庫存商品 9840.71
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1279.29
貸：銀行存款 11120
送的時候
借：銷售費用—業務招待費 11120
貸：庫存商品 9840.71
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1279.29
納稅申報時候，因為贈送未給客戶開具發票，所以將銷售額和銷項稅額一併填入未開具發票欄次申報。
進項稅勾選後做抵扣申報。
日常工作中，很多企業都會涉及購進禮品的贈送，畢竟這是非常常見的商業行為，但是嚴格按照《增值稅暫行條例及實施細則》做視同銷售的還是不多，其實主要原因還是圖方便，畢竟看上面的處理，視同銷售還是比較麻煩和複雜。
但是不視同銷售始終是一個風險存在，最後的結果可能就是在稅務檢查過程中被稅務局要求補提增值稅，補繳滯納金和罰款。
企業所得稅
企業所得稅的視同銷售調錶不調賬，在企業所得稅彙算清繳時候計入收入及成本即可。
公允價值可以確定就是目前市場行情價，也就是購買時候的價格9840.71，視同銷售成本是多少呢？因為實際購買的成本就是9840.71元，所以視同銷售成本就是這麼多。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。所以，企業的業務招待費也按此進行調整。
個人所得稅
根據《關於個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）第三條規定，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。
關於個稅所得稅申報問題。
在新的自然人稅收管理系統扣繳客戶端中，偶然所得的申報增加了偶然所得彙總申報的選項，即當企業向不特定的對象隨機贈送禮品或發放紅包時，可以彙總申報個人偶然所得的個人所得稅，不需要填寫姓名、身份證號等信息，彙總申報頁面如下：
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