作者為中國註冊會計師，擁有國家法律職業資格，持續關注康得新，提供專業分析，為中小投資者發聲。歡迎關注交流！
一、122億，262天，任他驚天動地，我自迷霧如初！
2019年4月30日，康得新年報及一季報中，獨立董事對康得集團、康得新與北京銀行簽訂的《現金管理業務合作協議》提出了質疑，隨後，深交所連發兩份關注函，對該《現金管理業務合作協議》表示關注。5月8日、11日，康得新在關注函回覆中披露了《現金管理業務合作協議》具體內容。
今天，時間也已經從2019年跨入了2020年，康得新也從曾經的大白馬，淪落成迷霧重重，命懸一線的準退市股。這份引起巨大爭議，幹掉康得新122億銀行活期存款的《現金管理業務合作協議》，從浮出水面，到現在，已經過去了整整262天！時光在飛逝，而122億的去向，似乎依然停留在262天之前，公司獨立董事的疑問：Money去哪了？
二、現金管理協議的本質是“銀行中的銀行”
銀行是什麼？收儲、放貸，收付息，保證儲戶的資金安全。
再來看看《現金管理業務合作協議》，完全是在北京銀行內部開設了一家封閉式的“康得銀行”，其客戶包括康得集團、北京康得新（上市公司前身）、張家港康得新、菲爾、北京康得新光電（功能前身）、康得能能源、康得世紀、康得通用，後來又加入了碳谷、中安信、康得復材等。
- 首先，收儲，這些客戶名義上將錢存在自己在北京銀行的賬戶，實際上第一時間就全部劃轉到歸集總賬戶；
- 其次，放貸，各客戶除了可以支取（從歸集總賬戶下撥到各客戶賬戶）自己存在的錢，還可以借到其他客戶存的錢，相當於銀行放貸；
- 第三，收付息 ，在這個封閉銀行裡，無論是存錢的，還是借錢的，均可以自己來定利率，收付息，協議上的專業名詞是“內部資金計價”，比如康得新存進去10億元，歸集總賬戶可以給他設定一個內部資金存款價格，比如年化1%，那麼康得新的這筆錢就可以在北京銀行提供的函證中，體現1000萬元的利息，成為利息收入！同樣，如果是向歸集總賬戶借錢，比如借款價格是年化5%，則可以體現5000萬元的利息支出。
- 第四，保證客戶資金安全，由於有了“銀行中的銀行”，保證客戶資金安全的責任居然從北京銀行，轉移到了歸集賬戶。
綜上，這個現金歸集協議，是不是在北京銀行建立了一個“銀行中的銀行”？只不過，這個“銀行”是封閉的，只對康得系的加盟公司開放而已。如果銀行不用為客戶資金負責，只要賣資質，坐地收資質費，那與“此山是我開”的強盜有何區別？
三、北京銀行四大罪
2019年5月9日，北京銀行總行回應稱：北京銀行西單支行與康得新訂立的《現金管理業務合作協議》，是各方依照《合同法》相關規定，本著自願、平等原則簽署。合同訂立的行為符合相關法律規定。
大罪之一：侵犯上市公司資金獨立性！
上市公司獨立性明確要求上市公司“資金獨立”。作為專業的資金管理機構，如果北京銀行連最基本的上市公司資金管理規則都不清楚，還有什麼資格為上市公司提供資金服務？更不用說北京銀行自己就是上市公司。北京銀行的業務合規性是如何做的？涉及幾百億資金的業務，難道就靠支行的幾個業務員做了決策？
大罪之二：未保障客戶資金安全！
客戶資金存到銀行，銀行有責任保障客戶資金安全，這是最基本的商業銀行業務邏輯。無論北京銀行以何理由藉口推卸責任，康得新122億銀行存款不翼而飛的事實是難以抵賴的。
2019年，證監會曾經在北京銀行增發申請時，明確要求，說明說明北京銀行西單支行是否存在串通*ST康得管理層舞弊的情形。不過，如果沒有強硬手段，壞人是不可能主動說出自己做了壞事的。北京銀行究竟有沒有串通舞弊，涉及違法犯罪，相信通過經偵的調查，最終真相會大白！
大罪之三：函證造假！
2016年印發的《財政部 銀監會關於進一步規範銀行函證及回函工作的通知》開篇就明確指出：
銀行函證是註冊會計師獨立審計的核心程序之一，銀行回函對於註冊會計師在審計工作中識別財務報表錯誤與舞弊行為至關重要。
文中又明確提出，“銀行應對回函信息的真實性和準確性負責。”
在文件所提供的審計業務銀行詢證函（通用格式）中，明確列明瞭，對於銀行存款，銀行回函要明確指出“是否用於擔保或存在其他使用限制”，而北京銀行對康得新存款被即時劃轉，不在自己賬戶上的事實，從未勞煩提及，一直掩蓋隱瞞！直到事情實在包不住了，才扭扭捏捏說“康得新賬戶可用餘額為0，但歸集過122億”！而且在“備註”一欄中，北京銀行從來沒有多寫幾個字：“該存款已歸集到康得集團歸集賬戶”。
如果說北京銀行不是刻意隱瞞，函證造假，你信嗎？
大罪之四：未配合客戶查明真相！
在康得新122億存款可用餘額變成0後，北京銀行絲毫未配合客戶及時查明資金消失真相，反而大言不慚地以《合同法》作為擋箭牌，立馬變身甩鍋俠！
四、監管部門：是踢皮球，還是做鴕鳥？
財政部和銀監會的文件明確指出：
金融監管部門將強化監管，對於銀行在辦理回函工作中出現的失信行為，依照相關法律法規予以處理，追究法律責任。
證監會在北京銀行增發問詢時，同樣明確要求說明，北京銀行存款和函證業務內部控制是否健全。不過，到底有沒有問題，恐怕不是靠北京銀行自查就可能搞清楚的。作為銀行業務的監管部門，銀保監會負有查明真相，撥亂反正的責任。時間已經過去了262天，不知道銀保監會調查的怎麼樣了。涉及幾百億資金問題，涉及十幾萬投資者問題，還希望監管部門能夠提高效率，直面問題，不要一直拖著做鴕鳥。
此前，銀保監在回覆康得新股民信訪問題時，曾明確指出，對於北京銀行涉嫌違法犯罪的問題，應該通過法院訴訟解決。這種踢皮球的態度，難道監管部門真的沒有責任作出監管結論嗎？
當前，我國司法審判時，對於涉及銀行這樣的專業領域，違法與否，罪與非罪的認定，往往要依賴於業務監管部門對於業務性質的認定。在北京銀行業務違規問題上，監管部門具有不可推卸的監管責任，必須儘快明確形成監管結論，為下一步通過司法途徑維護康得新利益提供基礎。
五、法院：難得輕鬆？可別糊塗！
根據康得新公告，起訴北京銀行的案子，於2019年7月22日獲北京市高級人民法院立案受理。後因康得新無力支付高達6000萬元的起訴費，不得不按撤訴處理。我想當時北京高院可能會大大舒了一口氣，這個燙手山芋，讓別人先去玩吧。
不過，康得新與北京銀行之間的糾紛，最終還是會通過法律訴訟的方式決斷。到那時，財經真相希望北京高院能夠站在解民企難，救實體危的高度，公正、高效地進行審判和執行！
六、康得新：管理層身在曹營，股民欲哭無淚
提起康得新的管理層，從康得掌權時，就通過控制權不斷蠶食上市公司利益，而到了肖侯時代，又是一地雞毛，惹得到處是騷，到目前為止，還有很多小股東要追究肖侯的不法之舉，甚至比痛恨鍾玉還要厲害。
現任管理層由債權人推薦掌控，自上來任來口碑極佳，深得廣大中小投資者的信賴。以民生銀行為代表的債權人，目前已經通過司法拍賣方式，從康得集團手中切割了約3%的股份，未來隨著切割的加速，民生銀行等債權人的持股比例，還會進一步加大。不過，股東+債權人的管理層身份，依然不可能完全代表上市公司或中小股東利益，管理層代表的力量，與控股股東康得集團有近百億的債務關係，坐在上市公司管理層的位子上，從民生銀行等康得系債權人的利益通盤考慮，似乎也不難理解。
話說回北京銀行的案子，當時向北京高院起訴的，還是前任管理層肖侯。至於當時的肖侯是真想告贏北京銀行，拿出資金，還是想通過6000萬的訴訟費用，迅速將康得新血抽乾，速死！財經真相不得而知。時間也沒有留給他們來驗證。
7月份，公司管理層變更後，對北京銀行的訴訟案子實施了冷處理，即在話語上，積極支持訴訟，但是實質上，從來沒有想到出這6000萬訴訟費的事兒。所謂的申請北京高院減免訴訟費，但凡有點辦案經驗的律師，都知道是不可能的。時間拖到2019年末，北京高院的撤案通知依約而至。
對於6000萬的訴訟費問題，很早就有股東指出，公司可以先不訴求122億返還，可先訴訟歸集協議無效，認定北京銀行的責任。不過，現任管理層還是傻傻地相信北京高院有可能減免訴訟費。
2020年1月14日晚，管理層在給中小投資者最新的回應中提到：
已聘請專業律師專門處理起訴北京銀行事宜，目前已初步確定訴訟策略和訴訟方案，將於近期啟動訴訟；
財經真相在此希望，管理層能通過專業律師，拿出切實可行的具有真正實質的訴訟方案，儘快儘快啟動吧，面對“公司後續資金將進一步緊張，甚至
存在資金鍊斷裂的風險”的局面，康得新可能真的等！不！起！2019年三季報顯示，康得新賬上現金及等價物僅剩下5000多萬，而康得新一個季度的人工工資，就高達億元。二、三季度財報顯示，康得新不僅虧損數億，在現金流上表現更是難看，經營現金流淨值分別為-1.9億和-3.8億，失血嚴重，而且越來越糟糕。
在最近回覆中小投資者時，康得新管理層明確指出，無外部資金補充，公司每個月仍存在較大的資金缺口，如該問題無法得到有效解決，公司後續資金將進一步緊張，甚至存在資金鍊斷裂的風險。
一旦資金鍊斷裂，停產停工，對於依舊處於退市漩渦中的康得新，或許將是致命一擊！
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