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公司以前的年度错账、漏账、补账,调账应该怎么调整呢?约克老师向您支招,并与您探讨如下。
1.以前年度损益调整科目
以前年度损益调整科目,用于调整已经跨年的收入、成本、费用等损益类科目对利润的重大影响,从而影响报表使用者的判断!使其不至于影响到本年度利润总额。
因为会计原则里面有重要性原则,所以我们只对重大影响的事项进行追溯调整。
所以,以前年度损益调整科目在《企业会计准则》里有。
但是《小企业会计准则》没设置“以前年度损益调整”科目,因为实行小企业会计准则的企业,一般影响也不够重大,做法是调整当期损益即可,不再追溯调整。
2.以前年度损益调整科目的用法
小窍门:以前年度损益调整科目在用的时候,不记得借贷方向怎么办呢?只要把以前年度损益调整科目,代替掉原来的损益类科目位置,对方科目该怎么做还是怎么做。
比如说,费用发生原来是借:费用,贷:银存。但是你却漏记了,想调整。应该做借:以前年度损益调整,贷:银行存款。
情况1:需要调增以前年度亏损,减少以前年度利润的。借:以前年度损益调整贷:银行存款/库存现金/累计折旧等有关科目
由于以前年度利润减少,所得税费用也要减少。借:应交税费——应交企业所得税等科目贷:以前年度损益调整
以前年度损益调整只是过渡科目,需要把借方余额转入未分配利润,最后以前年度损益调整科目余额为0。借:利润分配——未分配利润贷:
以前年度损益调整
举例:会计网的会计小张,2020年1月份发现公司漏计2019年12月份管理费用—业务招待费支出5000元,做如下分录处理。
借:以前年度损益调整 5000贷:其他应付款——某员工 5000
借:应交税费——应交企业所得税 1250贷:以前年度损益调整 1250
借:利润分配——未分配利润 3750贷:以前年度损益调整 3750
情况2:需要调增以前年度利润,减少以前年度亏损的。借:银行存款/库存现金/累计折旧等有关科目贷:以前年度损益调整
由于以前年度利润增加,所得税费用也要补提。借:以前年度损益调整贷:应交税费——应交企业所得税等科目
以前年度损益调整只是过渡科目,需要把贷方余额转入未分配利润,最后以前年度损益调整科目余额为0。 借:以前年度损益调整贷:利润分配——未分配利润
举例:会计网的会计小张,2020年1月份发现公司多计2019年12月份管理费用—业务招待费支出5000元,做如下分录处理。
借:其他应付款——某员工 5000贷:以前年度损益调整 5000
借:以前年度损益调整 1250贷:应交税费——应交企业所得税 1250
借:以前年度损益调整 3750贷:利润分配——未分配利润 3750
最后,约克老师建议大家,汇算清缴期后涉及所得税调整的情形,需提前跟税务机关沟通哦。
约克老师
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