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你提的这个问题很多人都比较关心，或者也很纠结，觉得既然政策中提出月销售额10万元免税，偏偏代开的专用发票税款不免税，根据你的提问，我梳理之后说说观点：
一、小规模的概念要缕清楚
没有你说的“小规模公司”这样的表述，也就是说这是一种错误的表述。在增值税条例中把增值税纳税人分为两种，一种是一般纳税人，一种是小规模纳税人。简单理解就是一般纳税人按照法定税率计算增值税，当期销项税额-当期进项税额=当期应纳增值税额。小规模纳税人是按照征收率计算增值税，当期不含税销售额×征收率=当期应纳增值税额。
小规模纳税人可以是公司，也可以是个体工商户或者其他应纳增值税的个人。
二、小规模纳税人需要代开专用发票的目的
1、小规模纳税人和一般纳税人的又一区别，就是一般纳税人可以自行开具专用发票，而小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的是不能开具增值税专用发票，需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
并不是所以小规模纳税人都不能自开专用发票。自2016年11月全面开展住宿业小规模纳税人自开专票后，相继又扩大到鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业等行业以及一般纳税人转登记小规模纳税人都可通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。
2、小规模纳税人代开专票目的。一是为了体现经营的平等。让小规模纳税人可以与一般纳税人进行货物和服务的交易。二是抵扣进项税额。为了进入增值税抵扣的链条，让与小规模纳税人有经济往来的一般纳税人可以抵扣其进项税额。
三、虽未达起征点，但代开税款不能退税。小规模纳税人代开发票缴纳的税款，他的实际负税人是接收专用发票的下游企业。既然是由下游企业抵扣了进项税额，那么这笔代开的专用发票缴纳的税款，应该由下游企业来承担，而代开专用发票的小规模纳税人只是作为纳税人，代替下游抵扣税款的企业缴纳了税款。如果给小规模纳税人免征的这笔税款，相当于这笔税款由国家负担了，显然不合理。
四、最新的免税销售额从2019年起调整为月销售额10万元免征增值税。
税闻一见
问题分析
提出这个问题说明对今年小规模纳税人增值税优惠政策的理解还不够到位。按照国家深化增值税改革的决定，从2019年1月1日起，小规模纳税人按月申报的，月销售额在10万元以下的免征增值税，按季申报的，销售额在30万元以下的免征增值税。
政策依据
《财政部 税务总局 关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：
文件规定的范围是狭窄的，只规定了月销售额10万元以下可以免征。但是，税务总局后来进行解释说明时，也加上了按季申报以30万元为限额的执行规定。这也说明了中国的税法经常是丢三落四，还是不够严谨，不够全面，这也是造成当前我国迟迟不能实现税法法典的原因。
这个通知不仅没有对应享受优惠的范围说明不够，对不能享受优惠的范围也没有说明，造成很多人误解为只要是收入不超过限额就可以免征增值税。其实这个文件通知和增值税专用发票的管理规定是有点打架的，后来税务总局不得不在解释说明会单独说明不能享受优惠的业务范围。其中一个就是小规模纳税人自开或代开专用发票不适用免征增值税政策。
原因分析
其实，增值税专用发票必须缴纳增值税的依据是按照增值税的原因来设定。计算增值税实行购进扣除法，下游企业可以抵扣上游企业已缴纳的增值税，通过这种计算方法，实现了增值税不重复征税的特点，形成了增值税计算的完整链条。
如果在某一个环节，开具增值税专用发票不缴税，就会将增值税链条破坏，这会给国家带来极大的税收损失，甚至会导致整个税种管理的失控。大家试想一下，不要说月销售10万元免征增值税，就是3万元免征，如果开具增值税专用发票也适用免征政策的话，下游企业可以抵扣的税款为10万×3%=3000元，在这种利益诱惑下，很多人会疯狂地注册小规模纳税人开具免征增值税的专用发票来谋利。可以想象，成千上万的小规模纳税人都在利用这个政策开具10万元以下的专用发票，税务局就是有天下的本事也无法应付，造成整个税种管理混乱，这是国家绝对不能承受的。
问题解答
今年免征增值税的优惠政策是空前的，但是有一点大家请记住，无论将来的增值税优惠政策再怎么增加，作为增值税抵扣链条中最关键凭证的专用发票绝对不可能会免税的（目前只有国有粮储企业的专票有优惠政策），这是增值税管理的底线，是不能突破的。
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左刀三爷聊财税
代开专用发票缴纳的税款不会因为月累计不超过3万元而退税
税收里的那些事之小规模纳税人代开专用发票。小规模纳税人，包括其中的个体工商户和企业，只要代开增值税专用发票就要缴税，月累计不超过3万元也不可能退税。退税，你想多了，这可是增值税专用发票。除非发生销货退回交易取消，才可以作废发票或红冲发票，最后到税务局申请退税。
①小规模纳税人月销售额不超过3万或季度销售额不超过9万享受小微企业增值税减免，不需要缴纳增值税。纳税人的销售额包括未开发票收入和开具发票收入，开具发票收入又分为开具增值税普通发票收入和专用发票收入。但是，我们申请代开的增值税专用发票取得的收入，不属于3万元以下减免的范围，这是唯一的例外情况。
②小规模纳税人只要代开专用发票，就要缴纳税款。最主要的原因是因为增值税专用发票可以作为进项抵减销项增值税 ，上游缴税，下游用来抵减税收。如果，代开增值税专用发票不需要缴纳税款，那么完整的增值税抵扣链条就会打开一个缺口，试想一下会有多少人铤而走险，税收收入肯定会减少。
③代开的发票想要退税，只有销货退回，双方交易取消。发生这种情况，当月的可以到税务局申请作废发票，跨月的可以申请开具红字发票。缴纳的税款可以申请退税或者形成多缴税款用来抵减以后缴纳的税款。
④不少符合条件的小规模纳税人已经可以自行领取开具增值税专用发票，不需要到税务局申请代开。住宿业、建筑业、鉴证咨询业、工业、信息传输业、软件及信息技术服务业的小规模纳税人月销售额超过3万或季度超过9万，均可到税务局自行领取专用发票开具。
税里税外
代开专票所缴纳的税款是不享受月销售额低于3万（现在新政策是10万）免征增值税的优惠政策的。
I 政策背景
针对实体经济增长减速，整体经商环境恶化，中小企业生存压力大，失业率攀升的现状，国家为鼓励创业，促进大众创业带动就业，实行企业减负政策，改善整体经商环境，对月销售额不足10万元，季度合计不超30万元的增值税小规模纳税人免征增值税。值得注意的是，增值税一般纳税人不在此税收优惠政策覆盖范围内。
I 纳税人分类
根据现行税法的相关规定，增值税为价外税，属于流转税，以商品流通过程中增值部分为计税基础。同时根据征税扣缴义务人的企业规模以及财务制度完程度划分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。
I 各种类扣缴义务纳税人的优缺点
在税务实务当中，根据现行税法的规定，增值税小规模纳税人税率为3%，增值税一般纳税人税率为16%（部分行业特例除外，具体按具体行业税法相关规定为准，通常企业首次税局报道备案核定税种时会同时列明适用税率）。增值税小规模纳税人优点在于税率低，而增值税一般纳税人的优点是允许抵扣购入商品货物或服务的进项税。
I 如何抵扣
增值税一般纳税人的增值税分进项税和销项税两种，顾名思义，增值税销项税，就是企业销售商品货物或者提供应税劳务而产生的应纳增值税，以不含税销售额乘以适用税率得出的结果即为销项税税额；对应的，进项税就是企业购入原材料或者商品货物或者购买应税服务而产生的增值税，不含税购入价格乘以适用税率得出的金额即为进项税税额。销项税税额减去进项税税额得出的正数差额即为当期应缴纳增值税税额，差额为负数，当期不需要缴纳增值税，其该差额可以留待下一期继续冲减当期的销项税税额，这即为进项税抵扣。
进项税的扣除，前提是此部分税款在前面环节已经缴纳，前文已经说过，增值税征税标地是以商品流通过程中的增值部分为计税基数进行征税，进项税即为商品货物流通环节上游商家已经缴纳的增值税税额，为避免重复征税，故而因扣除流通过程中上游商家已经缴纳的增值税税额，剩余部分即为新增值部分所对应应缴纳增值税。
I 如何确定前面环节的税款已缴
当前我国税收主要以票控税。所谓以票控税就是指利用发票的特殊功能,通过加强发票管理，强化财务监督，对纳税人的纳税行为实施约束、监督和控制，以达到堵塞税收漏洞、增加税收收入、提高税收征管质量的目的。具体到增值税发票，按现行政策，增值税发票分专用发票及普通发票，对应的，增值税小规模纳税人正常情况下只能开具增值税普通发票（最新政策允许部分行业增值税小规模纳税人申领空白增值税专用发票回去自行开具），如需开具增值税专用发票，需按要求提供资料向税务局申请前往税局代开。增值税一般纳税人可以自行申领空白增值税专用发票按实际业务开具增值税专用发票。而进项税抵扣的凭据主要是以收到的增值税专用发票抵扣联，通过税局前台或者网站进行比对认证后方可。未在规定期限內进行比对认证或者认证不通过的，均不得进行进项税抵扣。
通过前文解释，小规模纳税人代开增值税专票所缴纳的税款是不能退的。
扩展：
增值税一般纳税人能否给增值税小规模纳税人开具增值税专用发票？
严格的说，税法上并没有禁止一般纳税人向小规模纳税人开具增值税专用发票。没有法律文件明确规定不能给小规模纳税人开具增值税专用发票。
之所以流传着禁止开具增值税专用发票的原因，是因为，小规模纳税人无法抵扣增值税专用发票，会在金税系统中造成滞留，形成滞留票，也就是长期不认证抵扣的进项票，会引起税务机关的风险提示，会有被审查，并提交情况说明的风险而已。
当小规模纳税人正在变更一般纳税人时期，可能会要求一般纳税人开具增值税专用发票，他们会选择企业被认证为一般纳税人之后再抵扣。增值税专用发票的有效期有360天。
（扩展部分内容摘抄于网络）
泽少杂谈
首先告诉你，不可以退税的！
增值税专用发票和增值税普通发票是不同的。这么简单说吧，只要你开增值税专用发票，就需要缴纳税款，因为增值税专用发票接受方，是可以抵扣上面的税款的，因此你开具专票是需要缴纳税款。而增值税普通发票是无法进行抵扣的。
2019年开始，月销售额不超过10万季度不超过30万元的小规模纳税人，免征增值税。大家注意，这是小规模的纳税人，而不是一般纳税人。
小规模纳税人增值税实行的是征收率简易征收，一般开具增值税普通发票，接收方是不能抵扣的，而对一般纳税人来说，所开具的增值税专用发票，已经缴纳了税款，所以下游接收方企业是可以抵扣税款。而小规模纳税人，如果需要开具专票，需要到税务机关代开，而且需要缴纳3%（批发零售）的增值税税款，下游企业也只能抵扣这么多，而不能抵扣16%。而一般纳税人企业开具的专票是16%的税负，下游可以抵扣16%的税款。
因此，小规模纳税人，只有普票不超过起征点，才免增值税，但是开具专票，不管额度大小，都需要缴纳增值税的。
希望我的回答能给你帮助。
禅壹，税务师，证券分析师，技术派，多年私募操盘手。20多年的股市实盘征战，有丰富的实战经验和理论基础。
禅壹
今年执行新的标准后，小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。其他情况都要纳税。
天椒游记
不退。理由：代开发票给的是专用发票，有税额，拿到这张票的是可以凭票抵扣，等于退了，只是退给了你的客户而不是你。再退给你等于退了两次。如果是自己开普票，拿票的客户不能抵扣，你可以在申报时直接减免。
手机用户67563706555
别想了，专票不可能给你退税的，因为专票是可以抵扣的，退给你相当于退了两次钱，国家能当冤大头吗冤大头
