李子柒之夫

从提出的问题本身理解，讲的是增值税。是说小规模企业给客户开具的是普通发票，但由于不能取得增值税专用发票，所以没有进项税抵扣销项税。

其实小规模纳税人是不用取得增值税专用发票的，理由如下：

1、依据《财政部、税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）文件规定：一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。二、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

2、依据增值税暂行条例及实施细则规定，小规模纳税人增值税实行简易计税，按销售额依3%的征收率计算征收，不能以进项税额抵减销项税额。比如：某小规范纳税人本月销售额为309000元，则本月应纳增值税计算如下：

当月应纳增值税=309000/（1+3%）*3%=9000元。

3、依据《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定，一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

4、小规模企业如果取得了增值税专用发票也无法认证，建议退回重开或视同普通发普入账，抵扣联留存备查。

金典财税

对于这个问题，我们先来认知道一下什么是小规模企业。从税务最新的定义小规模企业是指年收入低于500万元收入的小型企业。

小规模企业实行的是征收率，不是税率。这个征收率，也是价外税。比如100元的销售收入，不含税收入为100/1。03=97.09元，应缴税金为97.09*0.03=2.91元。但是，大家注意：小规模纳税人是不可以扣进项的，因此，不论小规模企业如何开具发票，进项都是不能抵扣的。并且小规模纳税人的接受的也只能是普通发票。

针对于小规模纳税人国家也相继出台了一些扶持政策，将免征额月3万元调整到月10万元，季度调整到30万，时间是截止2021年12月31日。这个调整意味着很多小微企业不用再交税了，我们也可以利用这个政策为企业节约一些税收成本，比如说把收入尽量平均。还有一些其他的一些操作手法，以后有机会我们再来具体谈。但是我们这里要注意的是，你们开票只能是开普通发票，小规模企业开具的增值税专用发票是不能算在这里面的。千万要记住，否则，我们签合同的时间要注意，否则会影响到我们的合作。

记住，不论我们是否有税收优惠政策，对于小规模企业来说只要是开了票就要交税，并且对于小规模企业来说是不可以接受一般纳税人专用进项发票的，否则反而有麻烦。我们要做的是如何利用好这些政策，在合理合法的情况下降低税收成本。

东诚财商学院

作为一名在企业工作多年的财务人员，来谈谈这个问题。

首先问题中指明是小规模纳税人，也就是不管你开普通发票还是请税局代开增值税专用发票，都需要交增值税=销售收入（未税）*3%和附加费用=销售收入（未税）*3%*12%（7%（城建税）+3%（教育附加）+2%（地方教育附加））。

需要注意的是2019年针对小微企业的新的普惠政策，月销售额不足10万的小规模纳税人免征增值税。也就是说开票收入每月不足10万的不用交增值税，当然也就没有附加税了。

小规模纳税人进项是不允许抵扣的，而且也规定了不允许给小规模纳税人开增值税专用发票。所以有没有进项在小规模纳税企业对增值税来讲是没有作用的，那么取得材料发票的主要作用在哪里呢？我们一起来看下面的分析。

小规模纳税人企业所得税有二种征收方式，一种是核定征收，一种是查帐征收。

如果是核定征收，取得的材料发票也没什么大的用处，但这种征收方式越来越少，2019年税局要求小规模纳税人遂渐取消核定征收，改为查帐征收。

查帐征收从字面上也能理解到，是按照企业的的会计帐来进行税务申报的。这就要求企业必须有完整的会计帐，有专业的会计人员（当然也可以包给别人代帐公司，更不靠谱。）

还是举个例子来说明比较简单：甲公司是小规模纳税人（年销售额不足500万），2019年销售收入是360万元（因为2019年有新政策，所以例举2019年），期间费用20万元（有发票），人工工资40万元，材料成本200万元，下面来看看材料成本有票和没票的区别。

有没有材料发票对小规模纳税人的增值税和附加税是没有影响的。

增值税=360*3%=10.8万

附加税=360*3%*12%=1.296万（2019有地方可减半征收）

企业所得税（有材料发票）=（360-200-20-40-1.296）*25%(应税所得额小于100万）*20%（小微企业优惠税率）=4.9352万元

企业所得税（没有材料发票）=100*25%(应税所得额小于100万）*20%（小微企业优惠税率）+（360-100-20-40-1.296）*50%(应税所得额大于100万，小于300万）*20%（小微企业优惠税率）=24.8704万元

也就是说企业所得税如果没有材料发票200万将多缴企业所得税19.9352万元，如果取得这二百万的发票将多付税款=200/1.03*3%*（1+12%）=6.5243万元，差异还是比较大13.4110万元，当首付可以买辆BBA了。

所以如果你是查帐征收的小规模纳税人，那么材料的发票一定不要为了节约几个钱而放弃，后面会付出更加沉重的代价，作为会计人员也要为老板算清楚这笔帐，时刻提醒老板不能因小失大，只顾眼前的利益，到时汇算清缴时老板还会讲你不会做财务。

如果老板让你去买发票，那么5%不一定能买到，东窗事发，老板会计一个跑不了，金税三期还是正正规规比较好。

觉得写的还行请点个赞，不行也请多多批评指正。

关注：冷墨默，个人企业财税顾问。

冷墨默

“没有进项抵扣”的你会被税务局质询，没有货物，你卖的什么东西。自己的最大困扰则是在企业所得税汇算清缴时，净利润无法避税，需要全额缴纳。

没有成本发票，你就需要在购买时索要，但在正常经济交往中，由于小规模纳税人话语权受限，大企业在与之对接时，为了避税，不会给你发票；个人为了省去不必要的麻烦情愿在价格上贴让，也不开具。那是不是正规做生意的你就没有办法了 ? 有 ! 你可以拿着个人身份证和合同到税务局，由税务局开发票给你，这样你在结转成本时就有据可依了。

又或者你到税务局咨询，是否可以将企业征收方式由“查账征收”转为“核定征收”，那么你开具发票的金额在一定的范围之内，就可以不用考虑企业所得税。

小规模纳税人其他的一些困扰：

1、取得专用发票能否作为小规模纳税人的进项

答：小规模纳税人不存在增值税进项税额抵扣的问题，即便取得了增值税专用发票，也只能按照普通发票来对待，全额作为企业的成本处理。由此可以看出，小规模纳税人的成本与取得发票形式没有任何关系，只要公司的购进发票均可以视为企业的进项。

2、小规模企业能否开具增值税专用发票

答：可以！如果业务确有需要，可以到税务局申请代开增值税专用发票，但如果是建筑等国家规定行业也是可以自行开具。但需要提醒注意的是，专用发票的销售额不能计算到当月免税销售额当中，也就是说专用发票上的销售额不适用“月10万，季30万”免增值税的优惠政策。这也容易理解，流转环节的抵扣是在上家缴纳税款情况下的抵扣，如果这部分免除了，哪里来的抵扣额呢 ?

3、那是不是多开几家小规模纳税人，是不是可以不纳税了

答：可以这么理解，一些大企业的税务筹划工作就是这么进行的。不仅将销售额进行划分，也将业务进行划分，因为不同经济行为是适用不同税率的，如果混合经营，被税务局认定为适用较高税率，那就得不偿失了。

4、小规模纳税人去买货时，销售方开16点的增值税，能不能要，能不能作为成本票

答：可以，这又回到了第一个问题，小规模纳税人的成本与发票的形式没有关系，他的16个点的发票只与企业自己的缴纳税率有关。

所以“月10万，季30万”的免税销售额，指的是增值税的优惠政策，跟小规模纳税人取得进项发票进行成本结转后的降低企业所得税应纳税所得额这是两个税种的事。取得成本发票的另一个目的，是为了解决“买空卖空”的虚假经济行为，这三个概念不能一概而论。

（谢谢你的关注@困困账坊）

困困账坊

对于小规模纳税人来说，确实存在着纳税方面的风险，也存在着纳税方面的不公平。一方面，相当一部分小规模纳税人在购进原材料等时，供应商不提供增值税发票，甚至连正常的进项凭证都不提供，导致小规模纳税人无法抵扣；另一方面，小规模纳税人大多是给正规下游企业提供产品或配套的，必须提供正规发票，以便于下游企业能够正常抵扣。在这样的情况下，就会导致这些小规模纳税人无法取得公平的产品交易和纳税，税收负担明显加重。

在现实生活中，一些小规模纳税人为了减少自己的利益损失，就通过代开发票的方式，为下游企业提供发票或者抵扣，从而给企业带来了纳税风险。一旦发现，将受到税务机构的严厉处罚。

所以，要想避免小规模纳税人出现纳税风险和减少因为上下游不配套造成的利益损失，不仅小规模纳税人自身要注意防范风险，对那些不规范的上游供应商做出有效选择和取舍，同时要进一步加强自身的纳税意识，切莫抱着侥幸心理去找开票公司代开发票等。

谭浩俊

我猜楼主可能把增值税和所得税两个税种混淆了。就和老板朋友探讨下没有成本发票的情况下，对增值税和所得税有什么影响吧。

先说增值税

小规模纳税人，增值税采用的是简易计税方法，税额= 不含税销售额*征收率。假如是常规业务，3%的征收率，开票金额10.3万，税额 = 10.3/(1+0.03) *0.03 =0.3万。

在这里，税额跟进项完全没有关系。也就是说，对小规模纳税人，进项税额是不能抵扣的，采购有没有拿到增值税专用发票，有没有进项税额，跟实际要交多少增值税完全没有关系。

但是，这并不是说，小规模企业就完全不需要成本票，还需要看是否影响所得税。

税务机要求一般纳税人必须要有健全的会计核算，但对小规模并没有这个要求。也因此，小规模企业的企业所得税有两种征收方式：核定征收和查账征收。

核定征收，就是按照企业的主营业务确定适用的应税所得率，然后根据收入计算应纳税所得额。

比如，企业主营是贸易业务，全年收入100万，税务机关确定的应税所得率是5%，那全年应纳税所得额就是5万。 应纳税所得额再* 所得税适应税率，计算所得税额。

在核定征收方式下，企业不需要核算成本，没有采购没有取得成本发票也是没有关系。个体户、餐饮行业，通常会采用这种方式。

查账征收，则要求企业必须要准确地核算收入和成本，所得税是按照企业账面的利润，进行所得税纳税调整后，得到应纳税所得额，再*所得税适用税率，计算所得税。需要注意的是，如果成本没有取得发票， 那么很可能就不能进行所得税税前扣除，最后要缴纳的所得税就非常高，企业会很不划算。

比如，企业的主营业务是贸易业务，全年收入100万，管理费用10万，加入采购成本是70万，但没有取得采购发票，那么在计算应纳税所得额时，税务机关可能会只运行扣除管理10万的成本，最后利润就变成了90万，再按照90万计算所得税，就非常高了，企业很可能也不赚钱。

不过，作为企业所得税税前扣除凭证的发票，可以是增值税专用发票，也可以是增值税普通发票。

结合以上情形，对小规模企业来说，重要的不是有没有增值税专用发票（常说的进项发票），而是成本发票。

康愉子

小规模企业对外开具增值税发票，普通发票是常态，专用发票是例外。

一般而言，小规模纳税人开给客户的都是普通发票，取得的也都是普通发票，不存在用发票抵扣应纳税额的情形，多以题主多虑了。

销项税额和进项税额是指一般纳税人一般计税方法计算下，对外开具专用发票，然后在取得专用发票，在发票综合服务平台上勾选确认，用销项税额减去进项税额，然后确定应纳税额。

而小规模纳税人就没有这么繁琐了，增值税应纳税额就是收入（不含税）*征收率计算，简单明了，这也是为什么确定为小规模的原因。本身我就规模小，销售少，财务处理也没那么专业，所以都简化了，小规模连申报报表都和一般纳税人不一样，简洁多了，也是从照顾纳税人，方便操作方面考虑的。

目前年销售额不超过500万的纳税人都是增值税小规模纳税人。小规模的征收率是3%（销售和租赁不动产是5%，增值税立法后有望统一调到3%），是不是比动辄税率6%，9%，13%的一般纳税人幸福多了？这还是下降后的，以前货物和劳务的税率还是17%呢，小规模一直是3%。别看一般纳税人能取得一些发票进项抵扣，但是实际税负还是比小规模普遍高。所以题主不要纠结了!小规模还有个优势，年收入120万，季度30万，月10万以下免增值税。简直太幸福了！

另外，增值税讲完了，再说说企业所得税。一般来讲，增值税小规模纳税人大概率也是所得税上的小微企业。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。按照这个标准全国95%的企业都是小微企业，我相信题主也是。

小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

这个时候你取得发票不是用来抵扣销项税额的，是成本、费用、支出凭证在所得税前列支的，让你的额应纳税税所得额尽可能减少，达到减少企业所得税目的。

结论，发生支出一定要取得发票，普通发票即可，不是用来抵扣增值税销项，而是避免所得税多缴。即使你取得的是专票，也要当做普票用。

大家如果觉得我说清楚了，专注一下并给个赞吧。如果有需要改正的地方，也请多批评指正。

小河说

哎，人总是这样，得不到满足，吃着碗里看着锅里，捡了西瓜丢了芝麻。同样是增值税纳税人，为什么还分小规模和一般，目的不就是为了重点照顾一下那些弱小的企业，以免税负率太高，占用企业大量现金，给企业拖垮了。

虽然增值税是流转税，但是小规模企业的增值税不如说像企业所得税一样，终端环节征税。

拜托有些小老板高清楚，小规模纳税人销项税的税率是和一般纳税人是不一样的，而且基本都是腰斩，只有3%的税率。

从一般纳税人拿回来的进项税票税率多数10%以上，如果可以抵扣，极端点说，岂不是税务局还要给你退钱，想想也不现实。

进项税票完全不能抵扣，是不是小规模纳税人就一定亏大了呢，其实并非如此。东方不亮西方亮，虽然不能抵扣增值税，但是可以从企业所得税应纳税所得额中扣除，来降低企业所得税税负。

不能抵扣的进项税是需要计入企业的经营成本费用的，不考虑其他因素，按照25%的企业所得税率来算的话，自己想想也知道到底是抵扣还是扣除更实惠。

另外根据小微企业普惠性税收减免政策（财税〔2019〕13号文）10万以下月销售额免征增值税；年收入100万以下，企业所得税率减半。如果进项税可以抵扣，就无法计入成本费用，享受不到可以抵扣企业所得税的效果，所以说目前税收制度扩大了普惠政策的效应。

有些企业老板觉得企业低人一等，相应的优惠照顾就少一点，其实这完全是一种错误的解读。尤其是近几年，上层是越来越体恤民情，为了解决小微企业的经营困境，提供了很多减税降费的优惠政策、要求金融机构增加农贷、科技贷的体量，降低贷款利率等等，砸碎了很多门槛，就是为了基层企业的好。

财经奥迪特

小规模纳税人，在实际经济业务工作中，多因为“开票加价”、供应商蛮横不提供发票等原因，很难取得或者采购方主动放弃获取增值税发票。造成实际采购的货物或购买的应税服务没有对应的增值税发票！小规模纳税人没有正常取得“进项”发票，在纳税义务方面是没有选择的！

一、没有“进项”发票对主要税种的影响

1、增值税

小规模纳税人增值税采用简易办法征收，不存在进项税额抵扣的问题。

小规模纳税人增值税应纳税额=不含税销售额✘3%

因此，小规模纳税人增值税不受“进项”发票的影响。与未开票收入、开票收入、代开发票收入之和有关系！

同时，符合小微企业增值税暂免条件的，依法免征增值税！

2、增值税附加

增值税附加（城建税、教育费附加、地方教育费附加）以实际缴纳的增值税额为依据，不受“进项”发票影响，同时相关优免政策也不受影响！

3、查帐征收的企业所得税和相关个人所得税

因实际采购的货物或购买的应税服务没有对应的增值税发票！缺失所得税前扣除项目凭证，应税所得额异常虚高，实际承担的税负高于正常纳税义务。同时，因应税所得额异常虚高，小微企业普惠性税优政策不能享受或少享受！

二、没有“进项”发票的现实税务风险

例如，小规模纳税人没有进项发票，只有卖出去的货物，没有购进的业务凭证，俗称“只出不进”！逻辑上是很难说圆满！关于帐实差异，补交增值税的风险客观存在！

三、对小规模纳税人的建议

1、增强纳税和风险意识，真实发生的业务，依法取得业务凭证！同时，相关税费提前规划，及税费转移计划！

2、对于不能正常提供业务凭证的供应商，果断舍取！

3、加强财务核算体系的建立健全！

四、综述

由于篇幅的关系，小规模纳税人其他税种和核定征收不再赘述！企业没有“进项发票”影响和存在的风险客观存在。企业整体规划，依法纳税刻不容缓！

贝多财税

没有进项就对了。

作为小规模纳税人就得有小规模纳税人的觉悟，你是按销售额的一定征收率计算申报增值税，进项税跟小规模纳税人是没关系的。

就像本山大叔的小品一样，你腿都瘸了，还要啥自行车？

在这里，老周给你普及一下增值税的计税方法。

增值税有几种计税方法？

3种

一、一般计税方法

这一般计税方法是一般纳税人适用的计税方法。

当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额。

当然，在某些特殊行业和应税行为，一般纳税人也可以适用简易计税方法，但是36个月内不得变更。

二、简易计税方法

这个就是小规模纳税人适用的计税方法。

当期应纳增值税额=当期销售额×征收率

你也看到了，这个小规模纳税人计算增值税时，跟进项税不沾边。

三、扣缴计税方法

这个主要是针对境外纳税人在我们国内发生的应税行为，在国内没有设置经营机构的，扣缴义务人应扣缴其税款。

应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率。

小规模纳税人能接收专票吗？

原则上不能

根据《增值税暂行条例》第二十一条的规定，向小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票的。

所以，在通常情况下，小规模纳税人也没法取得增值税专用发票的，因为别人会先看你是否具有一般纳税人身份，才会给你开专票的。

但是，在实际的发票业务中，尤其是可以自开专票的纳税人，他们对能不能开专票审核的并不严格，给小规模纳税人开专票的情形时有发生。

那么，作为小规模纳税人收到了专用发票该怎么办？要不要退回去让对方重开？

其实不退回去也没关系，专票也是可以入账的，你就按价税合计直接入账就是了。

会不会形成滞留票？

不会的，所谓的滞留票针对的是一般纳税人取得专票不认证抵扣的情形，作为小规模纳税人不存在这个问题。

小规模纳税人不能抵扣进项，那是不是税负更高？

通常来讲，小规模纳税人的税负是固定的，比如你适用的是3%征收率的小规模纳税人，增值税税负就是3%，税负会不会高于一般纳税人，得进行具体的测算才能知道。

如果你觉得你能取得进项发票，按一般计税的税负可能低于3%的话，那么你就去税务局申请登记为一般纳税人。

当然这个小规模纳税人不是说你想当就能当的，如果你累计12个月的销售额超过了500万元，会被税务局强制转为一般纳税人，税务局可不管你有没有进项发票的。

所以，作为小规模纳税人有没有进项发票，对你没什么意义，关键是测试好你简易计税和一般计税的税负差别，合理选择计税方法才是最重要的。

關鍵字: 普通发票 进项 抵扣