文|金穗源商學院 王皓鵬
房地產企業經常遇到這樣的情況，企業之間借款，“外帳”沒有利息支出，如何稅收處理？
財稅【2016】36文件附件第十四條規定：下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
……
假設商貿公司將100萬元“無償”借給房地產公司，依據36文件規定，需要就利息部分視同銷售計徵增值稅的。如果銀行同期貸款利率是10%，則商貿公司視同銷售利息收入10萬元，需要按照6% 的稅率計算繳納增值稅。繳納增值稅之後，商貿公司就相應產生了開具發票的權利。
那麼，問題就來了。房地產企業是否將商貿公司“視同銷售收入”10萬元作為公司的費用處理？或者說，房地產公司拿到這張10萬元發票之後，是否可以計入“開發成本---開發間接費”？
當然是不可以的，因為是“無償借款”，房地產企業不會產生利息支出的資金流，即使拿到了利息發票，也不可以稅前列支！這個發票，僅僅是商貿公司就“視同銷售”的10萬元利息，繳納了增值稅的證明而已。
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