用戶66034096

在建築施工項目當中，可能會碰到比較複雜的稅率。要區分這些稅率，可以先了解其背景和含義，再結合具體的業務。

一、如何分清建築業的稅率

1. 區分增值稅稅率與徵收率

建築業所涉及到的增值稅比率，有稅率與徵收率之分。

（1）建築業的稅率：一般納稅人採用一般計稅規則的時候所用的增值稅比率就是稅率。

對於建築服務來說，一般納稅人適用的稅率為9%。

（2）建築業的徵收率：當採用簡易計稅的時候，所適用的增值稅比率就是徵收率。

比如，提供建築服務的是小規模納稅人，那麼可能就適用於3%的徵收率。

或者雖然是建築服務一般納稅人，但是按照規定可以適用簡易徵收的，那麼也是採用3%徵收率。

2. 分清具體的業務

不同的業務所涉及到的稅率是不同的。在實務當中，納稅人要對於不同的業務進行區分。

在提供建築服務的時候，除了會涉及到建築業的稅率，還可能會涉及到採購貨物或者有形動產服務，亦或者是其他的一些輔助服務，所以這個時候就需要明確相關的稅率。

（1） 銷售貨物或提供應稅勞務對應的稅率13%。比如，建築服務當中可能涉及到採購原材料或者提供加工修理修配勞務，有形動產租賃服務都適用這個稅率。

（2） 現代服務的稅率6%。比如我們需要提供工程設計或者工程勘察勘探服務，又或者我們需要提供工程造價鑑證服務，那麼這些都屬於現代服務的範圍，適用6%的稅率。

3. 瞭解特殊的情況

在建築服務當中還可能涉及到一些比較特殊的情況。

（1）一般納稅人採取簡易徵收

建築業的一般納稅人在某些特定情況下可以適用簡易徵收。比如，以清包工方式提供的建築服務，為甲供工程提供的建築服務等。納稅人要根據自己的情況來判斷是否適用徵收率。同時還需要注意選擇了簡易徵收之後，一般納稅人的進項就不能再進行抵扣了。而且原則上在36個月內不得變更。企業需根據自身情況進行稅收的測算，再進行選擇。

（2）預繳稅款

涉及到發生異地建築服務，需要預繳稅款時，可能會用到2%/3%的徵收率。

二、建築服務中稅率複雜帶來的問題

在實際當中，由於建築業的稅率非常複雜，如果區分不清那就會造成一些問題。

1. 稅率徵收率沒有分清

對於一般納稅人採用一般計稅方法的時候，是適用9%的稅率的，這時候如果選擇的都是小規模的供應商，那麼取得3%徵收率的發票，會減少相應的進項。

2. 特殊情況沒有分清

對於符合條件的一般納稅人是可以採用簡易徵收的。比如，一般納稅人銷售機器設備的同時提供安裝服務，安裝服務就可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅徵收率3%。沒有分清特殊情況，可能就沒有選擇簡易徵收。

三、結合企業實際的應對策略

1.瞭解基本稅率並結合企業情況

先了解基本的稅率和徵收率，再結合企業的實際情況，看究竟企業涉及到哪幾種稅率，13%，9%還是6%。

2.根據實際情況進行稅收的測算

企業需要根據實際的上下游情況，測算自身的稅負率高低，看看有沒有進一步優化的空間。

3.看看企業有沒有適用的優惠政策

如果企業沒有複雜的組織結構，那麼可以看看企業是否能夠適用簡易徵收，來解決進項的問題。

總的來說，建築業涉及到的增值稅稅率比較複雜，需要了解基本的稅率，再結合企業的實際情況進行測算，看有無可以改進的空間，包括申請簡易徵收等方法等，來對企業的稅負情況進行優化。

財會小童

建築施工項目增值稅稅率的區分其實並不難，關鍵在根據自身的情況如何運用好這些政策，從而更大力度的減輕稅收負擔。

先說你題目中的3%、6%、9%、13%四檔稅率是怎麼回事，又該怎麼適用稅率。

3%稅率

嚴格來講這個3%不能叫稅率，應該叫徵收率，因為增值稅的基本稅率沒有這一檔。

大家都知道，這小規模納稅人就可以適用3%徵收率，這個不是老週迴答的重點，咱們重點說說一般納稅人適用這3%徵收率的情形。

1.建安施工的清包工項目可以適用簡易徵收的3%徵收率

什麼叫清包工？所謂清包工就是我們常說的包工不包料，就是我對這個工程項目我只出勞力，像水泥、鋼筋、腳手架等工地需要的材料全部由甲方提供。

你想想啊，我方提供的只有勞力，沒有買進來任何材料，也就是完全沒有進項發票，如果清包工項目取得的收入要按一般計稅的稅率9%徵收的話，那麼就會導致施工企業沒有進項抵扣，應納增值稅很高，從而導致附加稅費的支出過高，間接增加企業稅負。

2.營改增之前的老項目可以適用3%徵收率

什麼叫老項目？如果施工許可證的開工日期在2016年4月30日前或者施工合同註明的開工日期在2016年4月30日前，都可以被認定為老項目，適用3%徵收率。

當然，隨著時間的推移，符合這個條件的建安施工項目是越來越少的。

6%稅率

建安施工涉及到這個稅率的地方不多，主要是集中在圖紙涉及、諮詢規劃等方面，比如建安企業為建設方提供的施工技術諮詢服務就適用6%的稅率，不過這涉及的金額應該不是很大，咱們看看6%增值稅的稅目就明白了。

9%稅率

這才是當前建築施工項目增值稅的正主，目前大部分城市的房地放開發項目的施工企業都是按這個稅率計稅的。

為什麼？

第一，一般納稅人的標準是銷售額超500萬元，這建築施工項目隨隨便便一個工程就超500萬元了，所以絕大部分施工企業都是一般納稅人。

第二，建築施工項目實行清包工的不多，以老周觀察，至少我們這邊的房地產開發基本都是施工方包工包料的。

所以，實際上業務中，適用這個稅率的建築施工項目是最多的。

13%稅率

我們都知道，從2019年4月1號起，增值稅的稅率實際上只有三檔，分別為13%、9%、6%，分別對應不同的增值稅品目，這13%稅率是由原適用17%、16%增值稅品目調整過來的。

正常來講，建築施工項目涉及到這個稅率的不是很多，但是如果這個建安企業在提供工程施工服務的同時還銷售建安材料等，確實可以適用這一稅率。

總的看來，老周私以為，在一些小城市，選擇清包工的方式簡易計稅對施工企業更為有利，因為施工企業的沙子、卵石等支出很難取得進項發票，按一般計稅划不來。如果是大城市就可能管理規範些，能夠有限取得進項發票，可以選擇一般計稅。

當然，這些事情在簽訂合同前都應該先跟建設方（甲方）溝通好，別被稅務局抓到小辮子。

huaihua老周

非請自來。

什麼意思？建築施工項目？怎麼區分？是想問建築施工工程涉及的稅率（徵收率）都有哪些吧？

不知道怎麼理解“建築施工項目”？我想應該是建築工程，也就是增值稅講的“建築服務”，提供建築服務涉及的增值稅稅率、徵收率分別為9%、3%，還有一個預徵率2%。其中，9%是一般納稅人採用一般計稅方法徵收適用的稅率；3%是小規模納稅人及一般納稅人採用簡易計稅方法適用的徵收率；2%為一般納稅人異地提供建築服務時預繳稅款適用的預徵率。

通過簡單介紹，大概對建築服務的相關稅率（徵收率、預徵率）有初步認識，並非要區分什麼稅率3%、6%、9%、13%。

如果一般要將題目的稅率與“建築施工項目”聯繫，那隻能是這樣來考慮。比如，6%的稅率在建築施工也可能會涉及，當然這並不是銷售業務適用的稅率而是購進業務適用的，像一般的施工項目，可能需要進行設計、測繪、工程勘察勘探等，這些服務對應的稅率就是6%。

對於13%，一般是銷售貨物、提供勞務適用的稅率，如果要與“建築施工項目”聯繫，那就是施工中採購、領用了相關的材料物資、勞務。

大概就是這樣。其實像題目說的，可以從兩方面來把握，一是瞭解建築服務涉及的稅率，二是瞭解所有的稅率，知道某一稅率對涉及什麼項目，這樣就容易多了。

龍門賬

這個就要說一下國家法定建築行業的的稅率的變化了，2016年5月1日全面營改增後，建築行業稅率規定為11%，2018年5月1日後降為10%，2019年4月1日後降為9%.另外建築行業符合甲供材和清包工的項目可以到稅務機關進行簡易徵收備案，按3%稅率徵收。至於你說的6%稅率的應該是在建築行業中一些相配套的技術或管理等服務類業務的收入對應的稅率.稅率13%應該是建築材料銷售相關收入的稅率.

啟科諮稅

我公司有多種專業資質，承攬工程合作。

歐陽的問候

增值稅已經在稅率繁多的道路上越走越遠了！不少財務人員紛紛吐槽，減稅降費是好事，可以，誰能夠把增值稅稅率檔次減一減啊？真是上輩子不努力，這輩子做會計，令人傷心。

具體到建築施工項目，四擋稅率的區分如下：

一、3%稅率：小規模納稅人的徵收率和一般納稅人採用簡易計稅方法計稅。

不止是建築業的小規模納稅人採用的是3%的徵收率，其他行業的小規模納稅人大部分也是3%的徵收率。因此，這是一個普適性的規則。

但對於建築業的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能採用3%的徵收率。這些情況，就是一般納稅人的簡易徵收。最典型的幾個簡易徵收是：

1.以清包工方式提供的建築服務；

2.為甲供工程提供的建築服務；

3.為建築工程老項目提供的建築服務；

4.建築工程總承包單位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行採購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預製構件的，適用簡易計稅方法計稅；

二、6%稅率：提供的服務大類不是建築業，可能是現代服務、鑑證服務等。

在提供建築服務的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務。比如，工程設計、工程勘察勘探服務、工程監理等，這些服務要特別注意其所屬於的類別。因為從2018年1月1日開始，納稅人開票的時候，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示並打印在發票票面上。因此，要注意正確的匹配。

比如，工程設計，是屬於現代服務中的文化創意服務；開發票的時候，應該是：*設計服務*工程設計，適用現代服務的6%稅率。又如，工程勘察勘探服務，屬於現代服務中的研發和技術服務；開發票的時候，應該是：*研發和技術服務*工程勘察勘探；適用現代服務的6%稅率。再如，工程造價鑑證屬於現代服務中的鑑證諮詢服務；開發票的時候，應該是：*鑑證諮詢服務*工程造價鑑證，也是適用於鑑證服務的6%稅率。因此，分清服務的類別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率。

三、9%稅率：建築行業一般納稅人的基本稅率。

2016年，建築業加入了“營改增”的大軍，3年來實現了稅率從11%到9%的轉變。

對於建築業的一般納稅人來說，提供建築服務一般都是適用9%的稅率的。建築服務，是指各類建築物、構築物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。凡是建築業一般納稅人簽署合同是屬於這個範圍內的，一般適用9%的稅率。

四、13%稅率：銷售貨物提供應稅勞務

現在13%的稅率一般是涉及銷售或者進口貨物，提供加工修理修配勞務，有形動產租賃服務，是17%的稅率降檔而來，也是傳統的增值稅稅率。

建築行業在採購材料，或者混合銷售時，也是有可能出現這個稅率的。所以，需要區分情況來處理。

關鍵字: 稅率 區分 國內宏觀