據新華社消息，備受關注的個人所得稅法修正案草案6月19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修，也將迎來一次根本性變革：
工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動性所得首次實行綜合徵稅；
個稅起徵點由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）；
首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除；
優化調整稅率結構，擴大較低檔稅率級距……
此外，為堵塞稅收漏洞，個稅法修正案草案擬首次增加反避稅條款，賦予稅務機關按合理方法進行納稅調整的權力。
在多位財稅專家眼裡，此次個人所得說法的大修，不僅是提高個稅起徵點那麼簡單，而是中國稅收體制一次里程碑式的變革。
大家普遍關心的是，這次調整之後，自己的收入能減多少稅？
一份西南財經大學中國家庭金融調查研究中心根據調整後稅率的對比表顯示，如果一個月入10000元的納稅人，按照草案公佈的優化稅率計算納稅額，將比目前先行稅率的納稅額每月少交455元。
▲個稅起徵點由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元） 圖據東方IC
起徵點提高到5000元
最大變化是按年度徵稅
此前，外界廣泛關注的，是個人所得稅法第七次大修個人所得稅起徵點會提高到多少。而在此次提請全國人大常委會審議的個人所得稅法修正案草案上，明確將個稅起徵點從3500元提高到了5000元，而勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等這些綜合所得，基本減除費用標準，也提高到了5000元／每月（6萬元／年）。原來按月計算應納稅所得額，現在調整為了按年計算。
“個人所得稅終於有了綜合徵收特徵，明確按照年度來做專項扣除，這是重大進步。”財政部財政研究所研究員賈康這樣告訴紅星新聞。
中國社會科學院財經戰略研究院稅收研究室主任、研究員張斌告訴紅星新聞記者，此次個人所得稅法修正，最大的改革其實就是將按月徵收，改成了按年度徵收。而個人多種收入來源，除了工資收入以外，都彙總到一塊統一計算納稅額，這對於大量納稅人來說其實更為公平。“中國綜合與分類稅制改革，終於跨出了里程碑式的一步。”他解釋道：“打個比方，我們以前都是按照月度徵收，那麼有些月份收入萬一很高，一部分收入可能會執行更高標準的稅率，但現在按年度收入來計算納稅額度，全年拉通來統一計算，稅制更為均衡。”
曾參與過多年中國個人所得稅法改革的中央財經大學稅務學院教授劉恆，在談論到此次個人所得稅法大修的問題上多次用到了“進步”這個詞。他表示，此次個人所得稅法大修是40年來七次大修中進步最大的一次。
優化稅率之後
月入萬元或將減稅455元
實際上，除了提高個稅起徵點以外，一項切實減輕中低收入群體稅負的措施，是此次個人所得稅法修正案草案中提到的優化調整稅率結構，包括擴大3%、10%以及20%三檔低稅率的級距。
那麼如何理解稅率優化調整之後應納稅額的變化呢？
▲個稅起徵點的變化，與每個人息息相關 圖據東方IC
西南財經大學中國家庭金融調查與研究中心及時做了計算對比。該中心一位負責人陸女士告訴紅星新聞，按照調整後的稅率，月入5000元到12500元的群體受益最大，而月收入5000元到14000元群體的平均稅率下降最多。
陸女士說，以一個月收入10000元的納稅人為例，如果按照目前實施的稅率，那麼超過3500元需要交稅，交稅的金額就是6500元。其中超出的1500元按照3%徵稅，應納稅額就是45元；其中3000元按照10%的比例交稅，應納稅額就是300元；其中2000元按照20%納稅，應納稅額是400元。也就是說，一個月收入為10000元的個人，目前應納稅額為745元。
如果按照目前個人所得稅法修正案草案中提到的優化調整後的稅率，月入10000元，5000元以上需要徵稅，超出的5000元需要納稅，其中，超出的3000元按照3%的稅率徵稅，應納稅額為90元，超過的2000按照10%的稅率徵稅，應納稅額為200元，也就是說，月入10000元，按調整後的稅率，需要徵稅額度為290元。兩相對比，如果不考慮專項扣除的問題，個人每月要少交稅455元。
圖片來源：西南財經大學中國家庭金融調查與研究中心 製表
首次提出專項扣除
要落實推行稅收申報制
對於很多專家來說，此次個人所得稅法大修首次提出，增加規定子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等人民群眾生活密切相關的專項附加扣除，是此次個人所得說法修正案草案中一個最為亮眼的規定。
“這次的調整，是個稅制度建立一次徹底的改革，具有顛覆性變化。”對此，劉恆告訴紅星新聞記者，過去的普遍觀點是，認為生活必要費用只是吃飯，穿衣等等，但實際上，百姓對美好生活的願望不止是吃飯。“這（調整）是在回應著人民群眾對美好生活的願望，而人民群眾對美好生活的最低願望，應該納入扣除標準。”
專項扣除如何扣，也成為每一位普通市民非常關心的問題。對此，劉恆解釋，如何扣除，一定是需要接下來制定一個具體的標準。比如說，如果房屋租金部分要扣除，但房租如果是豪宅，一個月房租在2萬或者3萬，就不能按照這個高標準來扣除。扣除需要一個基本的標準。又比如說，個人住房貸款利息的扣除，需要區分是一套房、二套房還是三套房，是否屬於剛需等等，改革也需要對這些問題進一步做細化。
“過去的代扣代繳的稅收徵收管理體制需要改變了。”劉恆表示，此次稅收制度的改革要實現，有一個重要條件，那就是徵管體制和稅務機構人員調配。過去，單位為員工代扣代繳個稅，好處是比較方便，但是不能合併其他收入來源，不能考慮到專項扣除的標準。因此，要真正做到專項扣除，公民需要自主申報，租房、住院、教育開支等等，從而進行扣除。申報制推行，可以說是改革的基礎。
而西南財經大學經濟與管理研究院院長甘犁，此前也參與過個人所得稅法修正案草案前期的討論當中。他告訴紅星新聞記者，專項扣除的進步意義，在於納稅人和政府之間的互動。但是後續機制需要更完善，不僅要推行申報制，還需要雙向申報。比如說，家長為了孩子向幼兒園繳納的學費，那麼家長要申報，幼兒園也需要申報。雙向申報機制的建立，是此次稅制改革關鍵的一步。此外，需要專項扣除的支出，需要有一個範圍的限制，為了公平起見，不能鼓勵沒有道理的高支出。因此，下一步技術手段、信息彙總還需要一定時間的完善。
▲1994~2017年，全國個稅收入變化 圖據東方IC
增加反避稅條款，意義非凡
而此次的草案增加的反避稅條款，在劉恆看來，是稅收治理現代化的標誌。劉恆告訴紅星新聞，中國已經加入國際反避稅行動組織，這個加入組織範圍內的國家，稅務局之間都要交換信息。如果是中國公民，那麼就有義務向中國政府申報收入，收入隱瞞不報的話就按偷稅處理。
“就像治理企業偷稅一樣，隱瞞個稅也屬於偷稅。”劉恆說，反避稅條款的加入，相當於是把針對稅務犯罪懲罰的範圍，從公司法人擴展到了個人。這也是稅制改革必然的部分。相比之下，歐美各國，對於誠信納稅有優惠，但如果偷稅，違法成本很高，懲罰力度很大。
圖據東方IC
三問專家
（1）提高個稅起徵點的意義？
目前全國個人所得稅起徵點是3500元，就個稅起徵點的提高，國家稅務總局副局長孫瑞標接受紅星新聞採訪時表示，“這就是國務院送給我們老百姓的大紅包。”
個人所得稅與老百姓的錢袋子息息相關，孫瑞標表示，個稅上一次修訂還是2011年，到現在已經七年的時間過去了，國家發生了很大的變化，老百姓對於個人所得稅的改革也是呼聲很高。提高個人所得稅起徵點究竟合理不合理，調節的力度重點怎麼定等問題，每年的兩會上都有很多提案建議。
“把這個直接寫進今年的政府工作報告裡面，我覺得這體現了我們國務院，我們的政府以人民為發展中心的思想，體現了我們的家國情懷。”孫瑞標說，通過這一項改革，一定會進一步提高人民的富裕程度，可以更好地凝聚各族人民群眾的向心力，大家同心同德，共同來做好國家的事情。
（2）新的個稅起徵點如何算出？
據新華社報道，個稅起徵點由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）。中國財政科學研究院院長劉尚希接受紅星新聞採訪時表示，新的起徵點是經過謹慎測算才能得出。“測算要著眼全國，城鄉區域收入差距，平均生活成本等多方面因素，經過綜合測算後才能得出最終的數據。”
他指出，個稅起徵點的計算是一個非常複雜的過程，不是根據個人經驗就可以確定的。因為涉及到這麼多的人，所以確定新的起徵點是非常嚴肅的事情，需要非常謹慎，過高和過低都不合適。”
（3）能否分區設立不同起徵點？
有不少人都關注，由於我國不同區域收入存在差距，是否可能分區域設立不同的起徵點？
孫瑞標則表示，這個是一個很複雜的理論問題，也是一個實踐問題。他認為，任何國家都存在發展不平衡的情況，美國一樣有發達地區，有不發達地區。中國在這方面更加突出，城鄉差別，地區差別還是比較大的。在這種情況下個人所得稅的起徵點是定一個好還是分檔次好，理論界確實有討論。
他指出，不同情況分析起來各有利弊。一個檔次的話應該講是比較公平的，不管你在哪裡都是這麼徵收，這樣的話體現了橫向的公平。你要說發達地區扣（稅）多一點，落後地區扣少一點，好像從縱向上公平體現得更加合理一點。“但是反過來那個落後地區可能會更加有想法，貧困地區往往收入低，貧困地區的人才可能會更加留不住，孔雀東南飛的現象可能會更多。所以這種本身分析起來是一個很複雜的問題。”
紅星新聞記者丨趙倩 發自北京
紅星新聞記者丨蔣伊晉
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