据新华社消息，备受关注的个人所得税法修正案草案6月19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修，也将迎来一次根本性变革：
工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税；
个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）；
首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除；
优化调整税率结构，扩大较低档税率级距……
此外，为堵塞税收漏洞，个税法修正案草案拟首次增加反避税条款，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。
在多位财税专家眼里，此次个人所得说法的大修，不仅是提高个税起征点那么简单，而是中国税收体制一次里程碑式的变革。
大家普遍关心的是，这次调整之后，自己的收入能减多少税？
一份西南财经大学中国家庭金融调查研究中心根据调整后税率的对比表显示，如果一个月入10000元的纳税人，按照草案公布的优化税率计算纳税额，将比目前先行税率的纳税额每月少交455元。
▲个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元） 图据东方IC
起征点提高到5000元
最大变化是按年度征税
此前，外界广泛关注的，是个人所得税法第七次大修个人所得税起征点会提高到多少。而在此次提请全国人大常委会审议的个人所得税法修正案草案上，明确将个税起征点从3500元提高到了5000元，而劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等这些综合所得，基本减除费用标准，也提高到了5000元／每月（6万元／年）。原来按月计算应纳税所得额，现在调整为了按年计算。
“个人所得税终于有了综合征收特征，明确按照年度来做专项扣除，这是重大进步。”财政部财政研究所研究员贾康这样告诉红星新闻。
中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任、研究员张斌告诉红星新闻记者，此次个人所得税法修正，最大的改革其实就是将按月征收，改成了按年度征收。而个人多种收入来源，除了工资收入以外，都汇总到一块统一计算纳税额，这对于大量纳税人来说其实更为公平。“中国综合与分类税制改革，终于跨出了里程碑式的一步。”他解释道：“打个比方，我们以前都是按照月度征收，那么有些月份收入万一很高，一部分收入可能会执行更高标准的税率，但现在按年度收入来计算纳税额度，全年拉通来统一计算，税制更为均衡。”
曾参与过多年中国个人所得税法改革的中央财经大学税务学院教授刘恒，在谈论到此次个人所得税法大修的问题上多次用到了“进步”这个词。他表示，此次个人所得税法大修是40年来七次大修中进步最大的一次。
优化税率之后
月入万元或将减税455元
实际上，除了提高个税起征点以外，一项切实减轻中低收入群体税负的措施，是此次个人所得税法修正案草案中提到的优化调整税率结构，包括扩大3%、10%以及20%三档低税率的级距。
那么如何理解税率优化调整之后应纳税额的变化呢？
▲个税起征点的变化，与每个人息息相关 图据东方IC
西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心及时做了计算对比。该中心一位负责人陆女士告诉红星新闻，按照调整后的税率，月入5000元到12500元的群体受益最大，而月收入5000元到14000元群体的平均税率下降最多。
陆女士说，以一个月收入10000元的纳税人为例，如果按照目前实施的税率，那么超过3500元需要交税，交税的金额就是6500元。其中超出的1500元按照3%征税，应纳税额就是45元；其中3000元按照10%的比例交税，应纳税额就是300元；其中2000元按照20%纳税，应纳税额是400元。也就是说，一个月收入为10000元的个人，目前应纳税额为745元。
如果按照目前个人所得税法修正案草案中提到的优化调整后的税率，月入10000元，5000元以上需要征税，超出的5000元需要纳税，其中，超出的3000元按照3%的税率征税，应纳税额为90元，超过的2000按照10%的税率征税，应纳税额为200元，也就是说，月入10000元，按调整后的税率，需要征税额度为290元。两相对比，如果不考虑专项扣除的问题，个人每月要少交税455元。
图片来源：西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心 制表
首次提出专项扣除
要落实推行税收申报制
对于很多专家来说，此次个人所得税法大修首次提出，增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等人民群众生活密切相关的专项附加扣除，是此次个人所得说法修正案草案中一个最为亮眼的规定。
“这次的调整，是个税制度建立一次彻底的改革，具有颠覆性变化。”对此，刘恒告诉红星新闻记者，过去的普遍观点是，认为生活必要费用只是吃饭，穿衣等等，但实际上，百姓对美好生活的愿望不止是吃饭。“这（调整）是在回应着人民群众对美好生活的愿望，而人民群众对美好生活的最低愿望，应该纳入扣除标准。”
专项扣除如何扣，也成为每一位普通市民非常关心的问题。对此，刘恒解释，如何扣除，一定是需要接下来制定一个具体的标准。比如说，如果房屋租金部分要扣除，但房租如果是豪宅，一个月房租在2万或者3万，就不能按照这个高标准来扣除。扣除需要一个基本的标准。又比如说，个人住房贷款利息的扣除，需要区分是一套房、二套房还是三套房，是否属于刚需等等，改革也需要对这些问题进一步做细化。
“过去的代扣代缴的税收征收管理体制需要改变了。”刘恒表示，此次税收制度的改革要实现，有一个重要条件，那就是征管体制和税务机构人员调配。过去，单位为员工代扣代缴个税，好处是比较方便，但是不能合并其他收入来源，不能考虑到专项扣除的标准。因此，要真正做到专项扣除，公民需要自主申报，租房、住院、教育开支等等，从而进行扣除。申报制推行，可以说是改革的基础。
而西南财经大学经济与管理研究院院长甘犁，此前也参与过个人所得税法修正案草案前期的讨论当中。他告诉红星新闻记者，专项扣除的进步意义，在于纳税人和政府之间的互动。但是后续机制需要更完善，不仅要推行申报制，还需要双向申报。比如说，家长为了孩子向幼儿园缴纳的学费，那么家长要申报，幼儿园也需要申报。双向申报机制的建立，是此次税制改革关键的一步。此外，需要专项扣除的支出，需要有一个范围的限制，为了公平起见，不能鼓励没有道理的高支出。因此，下一步技术手段、信息汇总还需要一定时间的完善。
▲1994~2017年，全国个税收入变化 图据东方IC
增加反避税条款，意义非凡
而此次的草案增加的反避税条款，在刘恒看来，是税收治理现代化的标志。刘恒告诉红星新闻，中国已经加入国际反避税行动组织，这个加入组织范围内的国家，税务局之间都要交换信息。如果是中国公民，那么就有义务向中国政府申报收入，收入隐瞒不报的话就按偷税处理。
“就像治理企业偷税一样，隐瞒个税也属于偷税。”刘恒说，反避税条款的加入，相当于是把针对税务犯罪惩罚的范围，从公司法人扩展到了个人。这也是税制改革必然的部分。相比之下，欧美各国，对于诚信纳税有优惠，但如果偷税，违法成本很高，惩罚力度很大。
图据东方IC
三问专家
（1）提高个税起征点的意义？
目前全国个人所得税起征点是3500元，就个税起征点的提高，国家税务总局副局长孙瑞标接受红星新闻采访时表示，“这就是国务院送给我们老百姓的大红包。”
个人所得税与老百姓的钱袋子息息相关，孙瑞标表示，个税上一次修订还是2011年，到现在已经七年的时间过去了，国家发生了很大的变化，老百姓对于个人所得税的改革也是呼声很高。提高个人所得税起征点究竟合理不合理，调节的力度重点怎么定等问题，每年的两会上都有很多提案建议。
“把这个直接写进今年的政府工作报告里面，我觉得这体现了我们国务院，我们的政府以人民为发展中心的思想，体现了我们的家国情怀。”孙瑞标说，通过这一项改革，一定会进一步提高人民的富裕程度，可以更好地凝聚各族人民群众的向心力，大家同心同德，共同来做好国家的事情。
（2）新的个税起征点如何算出？
据新华社报道，个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）。中国财政科学研究院院长刘尚希接受红星新闻采访时表示，新的起征点是经过谨慎测算才能得出。“测算要着眼全国，城乡区域收入差距，平均生活成本等多方面因素，经过综合测算后才能得出最终的数据。”
他指出，个税起征点的计算是一个非常复杂的过程，不是根据个人经验就可以确定的。因为涉及到这么多的人，所以确定新的起征点是非常严肃的事情，需要非常谨慎，过高和过低都不合适。”
（3）能否分区设立不同起征点？
有不少人都关注，由于我国不同区域收入存在差距，是否可能分区域设立不同的起征点？
孙瑞标则表示，这个是一个很复杂的理论问题，也是一个实践问题。他认为，任何国家都存在发展不平衡的情况，美国一样有发达地区，有不发达地区。中国在这方面更加突出，城乡差别，地区差别还是比较大的。在这种情况下个人所得税的起征点是定一个好还是分档次好，理论界确实有讨论。
他指出，不同情况分析起来各有利弊。一个档次的话应该讲是比较公平的，不管你在哪里都是这么征收，这样的话体现了横向的公平。你要说发达地区扣（税）多一点，落后地区扣少一点，好像从纵向上公平体现得更加合理一点。“但是反过来那个落后地区可能会更加有想法，贫困地区往往收入低，贫困地区的人才可能会更加留不住，孔雀东南飞的现象可能会更多。所以这种本身分析起来是一个很复杂的问题。”
红星新闻记者丨赵倩 发自北京
红星新闻记者丨蒋伊晋
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