闫49333186

从理论上说，增值税是进项、销项的环环抵扣，直至最后由消费者承担全部增值税税负。所以，不应该出现没有进项只有销项的企业。如果真有一家没有进项的公司，那是一种多么可怕的存在！

但是，现实并没有那么简单。由于我们现行的增值税并没有达到理论设计的状态，的确会有一些情况下，出现有的企业没有进项。

一、小规模纳税人没有进项

小规模纳税人没有进项，只能使用普通发票，通常也只能开具普通发票。

小规模纳税人由于没有进销项的抵扣设计，其增值税征收方式采取按率征收，税率一般为3%。这是考虑到经营规模和会计核算等实际情况，对小规模纳税人的一种简易的征收办法。即使小规模纳税人取得了增值税专用发票，也只能视为普通发票入账。

既然这样，一些小规模纳税人干脆“自暴自弃”，简化会计核算操作，往核定征收上靠，在逃离抵扣体系的道路上越走越远。

二、一般纳税人没有进项

有的时候或某个时间段，一般纳税人也可能没有进项。比如，只发生了一些无法取得进项的业务，或者是这段时间上游业务方都是小规模纳税人，或者是上游业务方因某种理由不愿意开具专用发票。此时，对一般纳税人来说，意味着利润的损失。如果没有进项，一般纳税人自身又要正常对外开具专用发票，13%、9%的税率，也是比较高的税负。

所以，通常情况下，我们还是应当要求上游开具专票，毕竟小规模纳税人也是可以通过税务局代开专票的。降低税负是一个方面，关键是进项、销项不匹配的企业，很容易成为税务部门重点关注的对象，这对企业通常还是一种压力。

当然，还有一种情况是进项在不同月份忽多忽少，也会导致有的时间段没有进项，或者缺少进项。这对企业也是一种不利的情况，应通过调整进销节奏或合作方来妥善解决。

沉默的砖家

无论对于小规模纳税人还是一般纳税人，有没有进项发票，首先就意味着企业的成本可不可以扣除。

一、一般纳税人

只不过，对于一般纳税人，因为进项发票的税款可以抵扣销项税，所以，一般纳税人的进项发票，要取得同等税率的发票才是最合适的。如果取得低税率的专用发票，或者是普通发票，对一般纳税人来说，都意味着将自己的利润拱手让人。如果没有进项发票，一般纳税人开具专用发票，税率就是税负，如果按照16%来计算，税负还是相当高的。

二、小规模纳税人

对于小规模纳税人，进项是否取得跟增值税发票无关，小规模的进项发票只跟所得税有关。只要小规模纳税人确认了收入，不管是否开具发票，都要按照征收率计提，并交纳增值税。比如，小规模企业销售金额为10000元的货物，征收率为3%，会计是这么计算增值税的：

借：应收账款10300

贷：主营业务收入10000

贷：应交税金——应交增值税300

如果没有进项发票，这10000元的销售额就是利润，还要按照20%的所得税税率缴纳所得税，如果取得金额为6000元的进项发票，那么就可以把6000元的购进成本从收入中扣除，利润变为4000元，应交的所得税也会相应变低。

那么没有进项的企业如何开具发票？无非这几种结果：

1、按照实际开具发票，税率变为税负，正常缴纳增值税。

2、购进取得发票，在税法允许的范围内，寻找自己最大的利润空间。

事实上，在开具发票时，很少有企业不考虑进项，基本都是量入为出的，就是根据进项开销项。如果连这点基本的知识都不知道，经营企业是有很大的税务风险的。

简净轩语

没有进项的公司，涉税事项相对复杂，不仅仅是开具增值税发票单一问题！单从开具增值税发票的角度分析，并没有任何障碍。用一句通俗的语言表达更直观：只有有真实的经济业务，据实爱怎么开怎么开！

纳税人作为纳税主体，目前大约涉及18项税费；纳税义务的确认，需要遵照税法的规定；特别是增值税，受到纳税人身份、计税办法、法定抵扣凭证、税收优惠等因素的重大影响。税务工作的系统性特点，直接决定了其复杂性。题中一个“进项”的问题，需要系统的分析：

一、为什么没有“进项”？怎么开发票？

这里的“进项”有两层含义：进项税额；商品物流的流向！纳税人没有进项，按照目前经营环境和税务环境分析，大致可以分为以下三种：

1、行业特点决定了纳税人没有或者少有“进项”

自古以来，人们就力求将无数的经营主体按照行业做出分类，但社会分工越来越细，这样的归类后依然类目复杂。如果按照“进项”来划分一下行业，笔者认为以工资劳务为主要成本费用的公司，可以称呼为“少有进项税额的行业”！具体主要有：鉴证咨询业、建筑服务业等。

这些行业有一个共有的特点：能够取得的发票，大部分不能作为增值税进项税额抵扣，只能作为企业所得税税前扣除凭证；大部分税前扣除凭证以劳务费、工资为主，且造表发放。

关于这一类型的公司，没有进项（无论是没有作为抵扣的进项税额，还是没有商品流向），只要是真实的经济业务，且开具增值税发票根据实际业务开具，正常开具增值税发票即可。

2、会计核算不严谨不健全造成的“进项”缺失

会计核算不严谨不健全在现实工作中，确实存在。大多与利益有关系，含税与不含税采购，直接决定支付金额的绝对值大小！同时，也有供应商资格也左右着“进项”发票的取得。

会计核算不严谨和不健全，在现实经济活动中，无论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人均面临这样的现实问题，小规模纳税人不能背这个锅！但是，总体来看，进项税额的缺失，归根结底是由纳税人的“聪明才智”做出的取舍，主动放弃“进项的结果”。

增值税一般纳税人的“进项缺失”

增值税一般纳税人因为增值税的计税办法的不同，在发生经济业务往来时，首选增值税专用发票。但现实工作中，部分供应商属于增值税小规模纳税人，提供增值税专用发票有一定的困难，且提供的增值税专用发票增值税进项税额只有3%；部分供应商因为增值税优惠政策，为了享受免税明确不提供增值税专用发票；少部分零星供应商既不提供增值税专用发票，也不提供增值税普通发票！

增值税小规模纳税人的“进项缺失”

增值税小规模纳税人的会计核算不健全相比一般纳税人尤为突出。同时，小规模纳税人经济业务关系人相对狭窄，形成固定的圈子。既要考虑扩大销售，又要合理避免更高的税负，手段和方法千奇百怪，随意性很大。现实工作中，进项缺失在小规模纳税人中比较普遍，继而纳税义务的确定也存在不完整！

“进项”缺失与开票

经济业务有真实发生的基础，“进项缺失”开具发票是没有任何障碍的！笔者把这个问答归为会计核算的范围，很大的原因是因为会计核算与税法存在重大差异！

“进项”没有进项发票，但是不影响会计核算的正常开展！现实工作中，没有合法的税前扣除凭证，如真实发生的业务凭证——白条，也是可以据实正常记账，只是不能作为合法的税前扣除和抵扣罢了！

因此，笔者建议：进项缺失的会计主体，会计核算根据真实发生的原则，根据白条、物流流向、合同、资金流向，据实记账！同时，在申报缴纳税款时，将不合法税前扣除的项目调增应纳税所得额即可。销售发票正常开具即可！

“进项”缺失与风险

没有进项的纳税人，真实业务记账、开票都问题，但是有涉嫌虚开增值税发票的风险！现行税务机关，对于虚开增值税发票的认定，主要依据“三流合一”！没有合法的增值税“进项”发票、非现金流向、进销存物流，纳税人何以自证没有虚开增值税发票？其中的风险不可不查！

3、虚假经济业务一定没有“进项”

虚假的经济业务，是不可能有完整的进项！正常的经济业务，要么自产、要么外购，整个经济业务关系是完整的，虚假的经济业务外购和自建环节缺失，必然没有相关的进项！

这种“进项”缺失的情况，是不能开具增值税发票的！无论是增值税普通发票还是增值税专用发票，均不能开具！增值税普通发票虚开100份或者金额达到40万元、增值税专用发票没有金额的限制只要开具一份，其中的经济处罚和刑事责任，再次不再赘述！

二、综述

没有“进项”的纳税人，只要是真实的经济业务，据实开具增值税发票没有障碍，注意规避“虚开的”风险；没有真实的经济业务，虚构交易，一定不会有“进项”，妄图开具增值税发票使不得！

顺通财税段贤明

没有进项的公司可以正常开具增值税发票，前提是要测算好收入与成本，保证有利可图。

一、增值税

如果是小规范纳税人，增值税实行简易计税，不需要以进项抵销项。如果月销售额低于10万元或季度销售额低于30万元，免征增值税。没有进项不受影响，可以正常开具增值税发票。

如果是一般纳税人，没有进项可低只有销项的话，增值税率为13%、9%或6%。税负相对较高了，但只要有利可图，销售的毛利率高于增值税率的话，就可以正常开票销售。

二、企业所得税

如果题主说的没有进项是指没有取得增值税专用发票只能取得普通发票的话，对企业所得税没有影响。

如果是没有取得发票的话，这种情况绝大多数为小微企业或个体工商户。之所以没有取得发票其实是双方事前谈好的，不要发票价格更低，利润更高。所以多属于明明可以取得发票而不愿意取得。如果是一般纳税人，需要在利润率足够大时才可以这样操作，这个需要财务人员提前测算好。

总之，没有进项的公司可以正常开具增值税发票，只要有利可图。

希望我的回答对你有所帮助。

金典财税

销售开票和采购要票，其实没有必然联系，没有进项的公司，同样可以开增值税发票，只是，公司可能会面临需要交更多的税。

公司的进项，我们一般是指采购时供应商所开的增值税专用发票，在财务核算和管理中，采购发票有两个重要的作用：

1、对一般纳税人，用做增值税进项抵扣的重要凭证，进项发票通过认证后，当月要交的增值税就变减少了。比如，当月纳税申报时，有50万的销项税额，那么如果没有进项发票，就要交给税务局50万，如果有20万的进项发票，就可以只交30万的税额。

所以，进项发票上的税额，就是实打实的钱。

小规模纳税人采用的是简易计税法 ，不抵扣进项税，有没有进项发票，对小规模纳税人的增值税额没有直接影响。

2、用做确认成本费用的重要凭证。公司最重要的两项税是增值税和所得税，所得税是按照公司利润作为计税基础的，如果采购没有发票，那采购所付的钱，在财务上就不好确认成本，就会让公司利润增加，那么，要交的所得税就会变高。

当然，如果公司是采用所得税是采用核定征收的模式，那么没有票的影响要小很多。

在公司经营过程中，发票管理绝对是非常重要的一项事务。

一个公司完全没有进项是不太可能的，比较常见的情况是，公司在采购的时候不要发票对方会降价。一旦遇到这类情况，就需要算好账，不要票对公司税务的影响有多大。

很多公司通过内账来处理一些不要票的业务，但常常不能很好地在开票与不开票的成本之间平衡好，这样很容易给未来留下隐患，而且，内账本身也是税务稽查的重灾区

所以，相对较好的方式是，对采购不容易拿到票的业务，放在独立的公司下去做核算，登记小规模纳税人，所得税申请核定征收，甚至还可以考虑注册为个体工商户。这样能适当地规避采购没票的一些税务风险，却又能销售正常开票。

康愉子

一，没有进项，说明你在日常经营获取商品或服务的过程中没有取得发票或者取得的是普通发票。

二，如果你是小规模纳税人，因为本身你就不能抵扣，也就无所谓进项，所以站在增值税的角度，无论你自开增值税普通发票，还是自开或代开增值税专用发票，对你的税负都没有影响。但如果是因为没有取得发票，也就没有经营成本，会直接影响和增加你的所得税。

三，如果你是一般纳税人，无论你有没有进项，也无论你开普票还是专票，销项税是不变的，有进项可以抵扣，没有进项就是全额缴纳。所以只要你是一般纳税人，开什么票主要看你的客户需要，对你自己的增值税税负没有任何影响。但同样，如果是因为没有取得发票造成的，也直接导致你的所得税税负增加。

四，如果因为什么特定原因，确实是无法取得进项，又是一般纳税人，那就参照不同行业一般纳税人的认定标准，尽可能在不达标时把自己降为小规模纳税人吧。

云仙

虽然说实际当中很多企业都有量入为出的操作，但是要注意范围和风险，如果不据实开具发票，或者不按照实际销售额来申报，会有比较大的风险。以下说说主要的风险点及其规避。

1. 开具增值税发票对企业税费的影响。

这个其实大家都比较清楚，关键是要看对企业的影响到底有多大。

企业是小规模纳税人，没有进项（成本票）。在这种情况下，如果按照3%的税率开票，对增值税是没有影响的，因为本来增值税也不能抵扣。而对于所得税，就要分情况了。

如果所得税是采用查账征收的，那么由于没有成本票，必然导致所得税税率大大升高。

如果是核定征收，那么多数情况跟收入相关，没有取得成本票，在税收上的影响不大。

如果企业是一般纳税人，没有进项票。那么问题相对更严重。增值税没有抵扣了，必然导致税收成本的上升。所得税通常也很难申请到核定征收，那么没有成本票，纳税调增，所得税也会大幅上升。

2. 增值税发票开具的几个误区与风险。

没有进项票，但是以下这些“高危”思路也是不可取的。

（1） 控制住开票，不开票就可以少交税。

其实，不开票是无助于减税的。因为无票收入也是要做申报的，不申报那就有偷税漏税的嫌疑了。

（2） 无票收入，走私账。

这个办法风险相当高。一是税务通过大数据稽查，容易发现企业的数据异常，二是税务如果上门来，一定会发现账目的问题，或者企业实际经营状况与上报的不符，三是一旦税银联网，这样的问题更容易被发现与侦察到。

（3） 没有进项，找发票。

这个办法很有可能涉及到虚开发票的风险。虚开发票，不是自己开了才叫虚开，你叫别人开，哪怕是做个中介，牵线搭桥也叫涉及虚开。这根红线是直接涉及到刑法的，所以，千万不要碰。

3. 风险规避与降税。

虽然有些红线不能碰。但是有些事情企业还是可以做的。也不能任由税费飙升，企业无法生存。

销项控制

销项还是需要控制的，主要是开票时间节点的把握。要关注增值税的纳税义务发生时间，如果纳税义务并没有发生，那就不要着急着开票交税。更不要应客户的要求给客户提前开票。

另一个，是进项和销项存在时间差的时候，也要注意一定的调节和管控。不要让增值税忽高忽低。比如，到了月末临近的一周，要特别关注该取得的进项和开票的总量。

进项获取

这个在之前说过很多方法来获取进项票。除了考虑各种方法获取进项票，企业还可以考虑对自身进行一定的改变，以达到节税的目的。如果本身很多客户不要票，又加上难以获得进项票的，那么可以考虑将部分业务剥离到小规模核定的企业来经营，而对于需要专用发票，又有进项的业务，则留在一般纳税人的企业经营更为妥当。

以上财会小童观点，欢迎评论补充。

财会小童

没有进项也就无法开销项发票，公司可以做0申报，如果没有进项，又有成本，公司就处于亏本的状态，也是做0申报

这个问题有点矛盾，没有进项意味着没有业务，那为什么要开发票呢？开发票是要建立在公司账户有进账，有业务的前提下，才可以开，如果有什么不懂的，可以私信我详细说一下

上海企业助手

没有进项就要尽量控制公司的销售额和税率。按照现行税法，五百万销售额以下可以申请小规模。所以这类公司最好的税务筹划方法就是申请成为小规模纳税人，增值税税率为3%

fruit545

没有进项税额的公司最好考虑是不是以小规模纳税人经营或者看一下是否属于简易征收范围。

關鍵字: 职场 财经 销项