重大投资项目主要包括企业的固定资产投资（如基建工程、技术改造等投资项目）和长期股权投资两大类别。在经济责任审计中，对固定资产投资项目，审计人员应重点关注项目投资概算较大及实际投资额较大的建设项目，紧紧抓住项目的决策过程、工程管理、投产效果这三个与决策及其执行效果紧密相关的环节。应当特别予以说明的是，与工程审计不同，重大固定资产投资的审计目标并不是对单项、单位工程的造价进行审核，也不是项目的竣工财务决算。/<font>
审计重点
一是关注投资方向，即检查固定资产投资项目是否围绕主业布局，投资结构是否合理，投资是否有利于促进企业产业和技术升级、促进企业核心竞争力的提升；
二是关注决策程序，即是否履行规定的决策和审批程序，有无简化决策程序、领导个人说了算，以及经过有效决策和审批程序的项目存在执行不到位的问题；/<font>
三是关注合法合规，即项目决策的内容是否合法合规，是否将资金投向高能耗高污染项目、产能过剩项目或其他国家限制或禁止性领域，项目在立项、实施和竣工各阶段是否都严格遵守了国家相关法律法规；/<font>
四是关注操作规范，即项目是否履行了可行性研究、是否按照规定进行了招投标，是否存在领导人员干预及违规转分包行为，有无犯罪活动和腐败行为；/<font>
五是关注投资效果，即投资项目是否取得了预期回报，有无造成重大损失浪费和质量事故等。/<font>
对长期股权投资，则应重点关注计划投资较大、实际投资额较大、计提大额减值准备或长期无投资收益的投资项目，除重点审计投资项目的投资方向、决策程序、合法合规、操作规范、投资效果等与固定资产投资审计的共性问题外，还要审查企业领导人员任职期间处置的投资项目，其处置行为是否符合规定程序，有无盲目决策造成重大损失和存在潜在损失风险的情况等。/<font>
应取得的资料/<font>
1.企业收发文登记簿；/<font>
2.董事会和企业管理层以及其他重要会议的会议纪要及会议记录；/<font>
3.被审计单位领导的工作总结和述职报告；/<font>
4.各职能部门的工作总结；/<font>
5.内审、纪检和监察部门的检查报告和工作总结；/<font>
6.纪检监察部门查处的人民来信、来访的有关报告及处理决定；/<font>
7.国家审计、注册会计师的审计报告；/<font>
8.“三重一大”事项的决策制度、其他内部控制制度和成效情况；/<font>
9.与重大经济决策事项相关的业务数据和财务数据；/<font>
10.主要经济合同和协议以及因经济纠纷引发的诉讼情况。/<font>
上述是审计所有重大经济决策事项都应当收集的材料。除此之外，对重大固定资产投资及股权投资事项，审计人员可以收集资料或自行设计并要求被审计单位填列表格以收集一些必要的信息。/<font>
审计步骤与方法/<font>
重大固定资产投资项目及对外股权投资项目的审计步骤主要包括：/<font>
Step1 了解基本情况。了解被审计单位的内部职责分工，在企业内部，基建项目的规划、物资采购、建设、验收以及对外股权投资的计划、日常管理、资金投出和投资收益的收取等职责一般是由不同部门负责的，审计人员应要求相关部门详细具体地介绍其责任范围和具体的操作流程及责任人，收集相关的管理制度；/<font>
Step2 确定审计范围。掌握企业领导人员在其任期内做出决策的重大固定资产投资项目及对外股权投资项目，同时应当将企业领导人员的前任做出决策但在其任内开工建设或进行主要投资的项目列为备选事项。重大固定资产投资的标准并无统一要求，需要审计人员根据被审计单位的规模、相关决策机构的决策权限设置、以前年度的审计结果等实际情况进行确定；/<font>
Step3 收集特定信息。审计人员可以要求被审计单位填列表格以获取如下信息（包括但不仅限于）：投资企业名称、投资参股事由、重大固定资产投资项目的名称、建设规模（主要指能源行业的产能规模）、项目核准程序及文号（主要是按照《国务院关于投资体制改革的决定》的规定需要进行核准的项目履行核准程序的情况）、投资概算、截止某一期限的实际投资额（审计截止日）、建设进度（如已完工，应了解其完工期限）、资产状况（是否正常投产或长期闲置）、预期目标（项目可行性研究所确定的目标）、项目盈利状况（已投产项目的效益状况）、投资项目所属板块（以确定是否主业）；被投资企业名称、性质及经营范围、投资方式（货币投资或非货币投资）、投资成本、年末股权比例及账面余额、核算方法、盈利状况（可限定年限）、相应年限内投资企业收取的投资收益等信息；/<font>
Step4 初步锁定问题类型。通过收集到的固定资产投资项目的上述信息，审计人员已经可以对一些问题做出初步判断，如应由有关部门核准而未核准的项目、投资规模超过核准规模的项目、项目盈利状况未达到可行性研究的项目、实际投资额远超投资概算的项目、不符合主业的项目（如生产企业建设楼堂馆所）以及被投资企业不符合主业的项目、投资多年未收回投资收益的项目、已经形成重大损失或存在重大潜在损失风险的项目等，将这些项目筛选出来作为审计重点；/<font>
Step5 深入落实查证。针对筛选出的审计重点，审计人员应结合固定资产投资项目的可行性研究、核准文件、初步设计、招投标、概算、财务决算等相关资料以及外投资项目所签订的投资协议、被投资企业的章程及其他产权、（非货币投资）资产评估报告、股权等权益证书记录、投资收益的分配及收取等环节的材料进行进一步的核实取证。同时，审计人员还应当关注是否存在委托管理协议等其他证明性文件，结合控制权考虑是否应纳入合并财务报表范围；/<font>
Step6 界定领导人员责任。对存在问题的项目，从项目的决策会议记录（或纪要）、与项目有关的请示、汇报、请款等文件的审批等方面恰当界定领导人员应当承担的责任。（文章来自中国内部审计协会）/<font>
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