冬雪71000507
建筑业增值税抵扣梳理
税收里的那些事之建筑服务业。1950年左右，法国为世界税收事业贡献了一个号称“最伟大的黑科技”～增值税。截止到目前，全世界有160多个人国家开征了增值税。2016年5月1日起我国营改增全面推开，建筑服务业由交营业税变为缴纳增值税，其它税收没有发生变化。进项税抵扣销项税是增值税一大特色。下面，我们来谈谈建筑业增值税的相关内容。
1.建筑服务业的税率。
建筑服务业增值税税率为11%，简易征收计税的税率为3%。增值税一般纳税人适用11%的税率，符合特定条件的清包工、甲供材、老项目可选择简易征收3%计税；小规模纳税人适用3%征收率。
之前营业税的税率为3%，一般纳税人虽然税率为11%，但是可以用进项税抵扣销项税。小规模纳税人不可以抵扣进项税。
2.增值税交多少取决于进项税多少
建筑业的合同一旦签订，作为一般纳税人需要交多少增值税，不是取决于合同的金额，而是取决于可以取得多少进项税发票。合同签订，销项税就确定了，可以筹划的空间就是进项税。
计算公式：应交增值税=销项税－进项税
销项税根据合同项目金额由甲方决定，我们只能在进项税上做好筹划。
3.建筑业增值税面临的问题
一句话：造成增值税税负举高不下的原因是无法取得足够多的进项税发票。一方面是因为有些建筑材料就地取材，无法获得可以抵扣的进项税发票；另一方面是砂石、混凝土等可按简易办法3%计税，只能抵减3%，开具销销项税发票却是11%，进项抵扣力度不够。最后，建筑业人工多是自己雇佣农民工、临时工，难以取得进项税发票，融资垫资产生的利息不能抵扣进项税等。
总结：部分支出无法取得进项税发票，即使得的部分进项税发票不足以抵扣销项，必然会造成税负的增加。
4.怎么最好税务筹划
建筑服务业理想的抵扣环境是：建筑业企业购买所有的服务和材料都可以开具增值税专用发票，且进项税发票都是依据税率来开具，不存在简易计税条件下开具的进项税发票。因此，有以下几个建议：一是加强上游采购管理，工程材料设备尽可能取得17%的进项税发票；二是租赁的工程设备、车辆等也可取得17%的进项税发票；三是办公用品、水电费等支出也要取得17%的专用发票；四是人工成本方面要和具备一般纳税人资格的劳务公司合作，减少使用自己的员工，以便取得6%的专用发票抵扣。
怎么说呢，如果作为一般纳税人的建筑公司确实取得不了足够的进项税发票抵扣税款，在和甲方协商一致的情况下，可以选择建议计税。前提是要符合简易计税的条件：老项目、甲供材、清包工。希望我的回答可以对你有所帮助。
文：税里税外～带你了解税收里的那些事
税里税外
营改增之后，建筑行业还是变化蛮快的，最初是11%的增值税税率，马上要是9%的税率。财税人员还真是要花很多功夫来应对。
建筑行业另一个比较明显的难点是，“清包工”、“甲供料”、“老项目”，一般纳税人还可以选择简易计税，继续沿用3%的征收率。
如果采用简易计税，不存在进项抵扣的问题，核算要更简单一些，但会导致下游客户不能抵扣，可能浪费进项。所以，到底要不要选择简易计税也是需要提前判断。
人工
3、用“劳务派遣”方式。对方能提供6%的增值税税率，但是劳务派遣公司也需要赚钱，他交的税，最后都会体现在合同成本里，就看谈判的议价了。对方也可以采用简易计税5%的税率，如果是有资质的正规劳务派遣公司，对方采用简易计税，只有差额部分能开增值税专票发票，能抵扣的税额也就比较少。比如，200万的分包 ，对方核算完可能只有50万的差额部分能开专票，最后能抵扣的还不到2万。
最新的政策交通运输类服务的发票，比如机票、火车票，也都能抵扣了，与员工直接相关的差旅费用可抵扣金额会增加，也是一个新的利好消息。
机器设备
材料
当然，也可以直接购买混泥土，但搅拌站本身也有成本，也有拿不到进项的问题，他不能抵扣，成本高了，价格就会高。
但是，有一条很明显，有进项就是赚到。在工程造价时，就考虑到税的影响，拿到合法的进项，是建筑行业税务筹划的关键点。
（注：税率参考19年4月1日开始实行的新税率，与之前的税率有些差异。）
康愉子
建筑业的税收怎样抵扣？题主给出条件是业主要求来11%的国税税率，说明你单位是一般纳税人，一般纳税人建筑企业税收抵扣方式有两种:差额抵扣预交税款、进项税额抵扣销项税额。
1.差额抵扣预交税款，跨区域、跨县（市）施工的企业会涉及到在施工地预交税款的情况，总分包之间差额预交增值税，是指总包单位当期销售额减掉分包单位同期销售额以后按11%税率价税分离之后按2%税率在施工地所属国税局预交税款，这是建筑业一种抵扣情况。
2.第二种抵扣情况是进项税额抵扣销项税额，以当期销售额和11%的适用税率计算出销项税额，以当期购进分包劳务额和11%税率计算出进项税额，销项税额减进项税额计算应纳税所得额。
建筑企业适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税【2016】36号)第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期的应纳税所得额，抵减已预交税款后，向主管税务机关申报纳税，未抵减完的预交税款可以结转下期继续抵减。
模特一姐诗诗
建筑业需要交的税有好几种，能抵扣的也就是增值税了。
一个公司从开业就意味着要和各种各样的税打交道，建筑公司也是同样的，那么究竟具体有什么税？
1、增值税
小规模的公司不能抵扣，是合同收入的3%，
一般纳税人增值税税率为11%，但是这个11%不是按合同收入征收的，是有进项可以抵扣的。
举个例子
甲公司为一般纳税人，一个工程开票金额为10万元，此工程需要的材料为4万元，已取得税率为17%的4万元的增值税票，工程劳务成本为3万元，取得6%的劳务费发票，那么甲公司需要缴纳的增值税为
销项税额:10/1.11*0.11=0.99
进项税额:4/1.17*0.17+3/1.06*0.06=0.75
需要缴纳增值税:0.99-0.75=0.24
符合条件的一般纳税人可以按3%简易征收。
2、城建税
3、教育费附加
4、地方教育费附加
5、印花税
6、所得税
以上税种，只有符合条件增值税可以抵扣。但是抵扣是有条件的，必须是一般纳税人，而且是取得了相应的进项增值税票，才能进行抵扣。
小鱼儿说财税
老项目，分包按照3个点进行抵扣，其他不得抵扣，，新项目，来票是专票的按照专票税金抵扣，普票的不能抵扣，福利费业务招待费的不管什么票都不得抵扣
小辰邵邵
从您的问题中分析，您一定是建筑业的增值税一般纳税人。签订合同时甲方要求索取11%税率的增值税专用发票。增值税一般纳税人应纳税额等于销项税额减进项税额。您的不含税收入乘以11%的税率等于销项税额。在销项税额确定的情况下，进项税额越大应纳税额越小。
进项税额就是您采购建筑材料、租赁建筑设备、支付运输费用、支付人工费用等，取得的增值税专用发票上标注的增值税税额。要想让进项税额增大，那么在支付建筑材料等成本费用时，要尽量从增值税一般纳税人手中采购，才能抵扣销项税额，才能使应纳税额减少。
用一个案例来说明建筑业的税收怎样抵扣？
A企业为建安企业，增值税一般纳税人。2018年1月份取得施工含税收入2220万元，向甲方开具增值税专用发票，税率为11%，销项税额为220万元。 1月份A企业发生成本费用如下：
1.从增值税一般纳税人采购水泥、钢材、取得增值税专用发票，税率为17%，进项税额为90万元；
2.租赁脚手架、施工设备等，取得专票，税率为17%，进项税额为4万元；
3.支付运输费用，取得增值税专用发票，税率为11%，进项税额为6万；
4.从劳务派遣公司外雇工人，支付劳务费用，取得增值税专用发票，税率为6%，进项税额为60万元；
5.租赁场地为管理人员建办公室，工人建设食堂和宿舍。取得专票税率为11%，进项税额为7万元；
6.从小规模纳税人处采购沙子。取得从国税机关代开的增值税专用发票，征收率为3%，进项税额为1万元；
7.从自然人个人手中采购石子，支付货款5万元。到国税机关代开增值税普通发票。因为取得普通发票，所以不能抵扣销项税额。
求A企业1月份应纳增值税额
应纳税额=销项税额一进项税额
销项税额220
进项税额合计=90十4十6十60十7十1=168
应纳税额=220一168=52万元
因此A企业2018年1月份应纳增值税额为52万元。
税月静好35
建筑业是2016年5月1日开始营改增，营业税改成增值税，从2016年5月1日起一般纳税人建筑业开始可以认证抵扣增值税。因为建筑业成本一般大类分为人员成本，材料成本，机械租赁成本，所以购入材料票认证后按17%税点抵扣增值税，如果分包工程成本票认证后按11%税点抵扣增值税，如果小规模企业开进的了材料，成本，劳务代开专用发票认证后按3%税点抵扣。
税达人7061
1、根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（2017-03-23 财税〔2016〕36号）的规定把建筑业的相关业务进行了具体的规定，主要是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
2、物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。 纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。
3、提供建筑服务的税率是11%，征收率为3%，应纳增值税＝当期销项税额―当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
4、如果甲方说交11个点的国税，也就是说你给他提供的建筑服务，要提供11%的增值税专发票。也就是说你的销项是11个点，那么你为了降低税负率就要积极的拿进项，可以要求，所有的工程材料由你自己采购，那么这一项你就可以抵扣17%的税点（注：2018年5月1日，税率降为16%），劳务人员由你去找，如果你直接给这些劳务人员发工资的话，就没有进项可抵扣，可以找劳务派遣公司或者外包公司，这一项你可以拿到6个点的进项可以抵扣。综合测算一下你所有拿到的进项，税负率是否超过你的承受能力，然后再跟甲方去谈判。
相关政策依据：
1．《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（2017-03-23 财税〔2016〕36号）
2．《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（2009-01-19 财税[2009]9号）
3．《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（2016-03-31 国家税务总局公告 2016年第17号）
4．《国家税务总局关于优化相关制度和办理程序的意见》（2016-07-06 税总发〔2016〕106号）
5．《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（2016-11-04 国家税务总局公告2016年第69号）
6．《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（2016-12-21 财税[2016]140号）
7．《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（2017-04-20国家税务总局公告2017年第11号）
8．《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（2017-04-28财税〔2017〕37号）
9. 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）
10.《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）
