房地产开发企业预售房屋时涉及的税种主要有增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、土地增值税、企业所得税、印花税等。
今天,小编重点和大家分享:预售期间缴纳各项税费如何做会计处理?跟着小编一起学习吧~
一、增值税的会计处理
营改增后房地产业预收账款不再确认纳税义务的发生,但为了税收均衡入库,预收房款应当预交增值税。
应预缴税款按照以下公式计算:
应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%。
举例:
某房地产开发企业开发新项目,适用一般计税方法,该项目于2018年12月 开始预售,预售期间共收取首付款预收房款2,200.00万元,预收房款应预缴增值税=2,200.00÷(1+10%)*3%=60.00万元。
会计处理如下:
(1)收到预收款
借:银行存款2,200
贷:预收账款2,200
(2)缴纳增值税
借:应交税费-预交增值税60
贷:银行存款60
上述房地产企业于2019年4月出售房产竣工交付,应确认增值税应税收入价税合计8,720.00万元,
销项税额=8,720.00÷(1+9%)*9%=720.00万元
会计处理如下:
1.确认收入及销项税额
借:预收账款8,720
贷:主营业务收入8,000
应交税费-应交增值税-销项税额720
2.土地价款抵扣增值税
借:应交税费-应交增值税-销项税额抵减180
贷:主营业务成本180
3.转出当月未交增值税
借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税90
贷:应交税费-未交增值税90
4.将预缴增值税转入未交增值税
借:应交税费-未交增值税60
贷:应交税费-预交增值税60
5.缴纳增值税
借:应交税费-未交增值税30
贷:银行存款30
二、附加税费的会计处理
以上述为例,预缴增值税60万元,相应应当缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加分别为4.2万元、1.8万元、1.2万元;实际应缴纳增值税90万元,应计入损益的城建税、教育费附加、地方教育费附加分别为6.3万元、2.7万元、1.8万元。会计处理如下:
2018年随增值税缴纳附加税费时
借:应交税费-应交城建税4.2
-应交教育费附加1.8
-应交地方教育费附加1.2
贷:银行存款7.2
差额补交附加税费时:
借:应交税费 -应交城建税2.1
-应交教育费附加0.9
-应交地方教育费附加0.6
贷:银行存款3.6
三、预交土地增值税的会计处理
四、企业所得税的会计处理
五、印花税的会计处理
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