別看了小姐
近來，失控發票在建築行業持續發酵，很多以往“購買發票”抵扣增值稅亦或者衝抵成本的納稅人，不斷收到主管稅務機關催補稅款的通知。違法購買增值稅發票，確實要不得！
建築業如何解決高企的所得稅負，是整個行業亟待解決的課題！多年來，建築業企業均未拿出有效降低所得稅稅務的辦法，本文依據現行法規提供以下建議:
一、建築業實質毛利率高嗎？
建築業整體行業平均毛利率確實不高！普遍在8%至12%之間！毛利率不高，因何企業所得稅高企？
1、人員工資、勞務費佔比大
人員工資、勞務費在成本費用中佔比，比較大，是企業所得稅高企的主要原因。特別是以清包工、甲供材為主要業務的中小企業，工資和勞務費很難取得有效的所得稅前扣除憑證！成為企業所得稅高企的罪魁禍首！
2、個人所得稅代扣代繳變相阻礙人工費正常取得稅前扣除憑證
以雲南省為例，稅法一直要求付款企業代扣代繳人工費近20%的個人所得稅。長期以來，義務扣繳人並沒有履行代扣代繳義務。從2019年4月1日稅務機關嚴查實際代扣代繳情況，未扣個稅的企業補繳應由工人承擔的個稅！
勉強將工資入帳的，補繳個稅。實際稅負增加！未將工資入帳的，缺少企業所得稅前扣除項目！
3、社保費是人工費轉化為工資薪金的最大障礙
如果將勞務形式的人工費轉化為工資薪金支付，造表即可稅前扣除，且個人承擔的個稅稅負及預交金額較低！但是，造表發工資是以簽定勞動合同，繳納社保費為前提！對於普通毛利率10%的中小企業來說，且人工費唱主角的情況下，繳納社保費無疑困難重重！
4、中小企業鋌而走險
中小企業實際發生的人工費，要取得合法的稅前扣除憑證，上述困難暫時無法逾越！
現實工作中，確實有中小企業挺而走險違法購買發票衝抵成本！
然而，購買發票在金稅系統監控下，暴露是必然的！不會有例外！除了補交的正常稅款，加上買票對價、滯納金、罰款，付出的會更多！
二、依法降低企業所得稅的建議
現行徵管環境下，中小企業的困難確買不小！一要誠信經營，二要懂法守法，筆者提供兩點個人建議:
1、核定徵收
在無法取得稅前扣除憑證，實際已支付大量人工費的情況下，企業所得稅核定徵收無疑是最直接有效的辦法！
核定徵收或許稅負比實際高，但比沒有憑前扣除憑證的情況好很多！且成本費用可控可轉嫁！
不用再違法購買發票，避免了失控發票帶來的更大稅務風險。
2、規模化經營，工人產業化
本條建議算是一個目標吧，對於許多中小企業而言，或許永遠無法實現規模化經營。但總有少部分企業會做大做強，相應工人繼而普遍簽定勞動合同，上述所有困難均迎刃而解！
三、綜述
建築行業企業所得稅高企，特別是中小型以甲供材、清包工為主的企業，所得稅實際稅負高於應承擔的稅負。核定徵收企業所得稅能直接降低所得稅稅負，同時規避稅務風險！
申請核定徵收須主管稅務機關審批，以實際審批結果為主！
