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現在最讓財務頭痛應該是企業所得稅彙算清繳和個人所得稅彙算清繳，很多老闆就不理解了為啥頭痛不就是把之前的數據彙算申報計算嗎，我們先來看兩張圖。
一頁15個，共29頁，大概有435個文件！
一頁15個，共19頁，大概有285個文件！
雖然這些稅收政策裡是針對不同行業和不同業務類型，很多企業涉及不到這麼多稅收政策，但是所有企業都適用的稅收政策少說也有幾百條吧。所得稅彙算清繳兩個重點，一個是對政策文件的把握程度，另一個就是計算填表。
今天給大家分享很多小型企業能夠用到的優惠政策，和以往的小微企業優惠政策相比最新的政策有一個特點:分層計算。
我們來看一個例題:A企業從事國家非限制和禁止行業，2019年資產總額3500萬（全年季度平均值）、營業收入1000萬元、利潤總額250萬元、業務招待費30萬元，從業人數50人，不考慮其他因素，請問A企業2019年應繳納企業所得稅多少萬元？
大家可以動筆算一算，答案後面再公佈！
解題思路：業務招待費納稅調增多少？應納稅所得額是多少？是否符合小型微利企業的標準？
下面我們分析如何享受小型微利企業的企業所得稅優惠政策，如何計算應納稅額？
一、小微企業標準
小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
應納稅所得稅是指會計上利潤總額進行一系列納稅調整後的所得額。
從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
二、優惠政策
對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
對於小型微利企業的企業所得稅稅率是20%，應納稅所得額分兩層分別計算，不超過100萬元的部分，超過100萬元但不超過300萬元的部分。
應納稅額A萬元≤100萬元：A*25%*20%；
100萬元＜應納稅額A萬元≤300萬元：100*25%*20%+（A-100）*50%*20%。
最後，我們計算上面例題的應納稅額：
業務招待費納稅調增:營業收入的千分之五 1000*0.5%=5萬元；
業務招待費的60% 30*60%=18萬元；
取兩者孰低值5萬元，業務招待費納稅調增 30-5=25萬元；
應納稅所得額 250+25=275萬元；
A企業從事國家非限制和禁止行業應納稅所得額275萬元、從業人數50人、資產總額3500萬元符合小型微利企業標準。
A公司應納稅額 100*25%*20%+（275-100）*50%*20%=22.5萬元
關於小型微利企業的企業所得稅優惠政策大家學會了嘛，今天的知識點分享到這裡結束啦！
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