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现在最让财务头痛应该是企业所得税汇算清缴和个人所得税汇算清缴，很多老板就不理解了为啥头痛不就是把之前的数据汇算申报计算吗，我们先来看两张图。
一页15个，共29页，大概有435个文件！
一页15个，共19页，大概有285个文件！
虽然这些税收政策里是针对不同行业和不同业务类型，很多企业涉及不到这么多税收政策，但是所有企业都适用的税收政策少说也有几百条吧。所得税汇算清缴两个重点，一个是对政策文件的把握程度，另一个就是计算填表。
今天给大家分享很多小型企业能够用到的优惠政策，和以往的小微企业优惠政策相比最新的政策有一个特点:分层计算。
我们来看一个例题:A企业从事国家非限制和禁止行业，2019年资产总额3500万（全年季度平均值）、营业收入1000万元、利润总额250万元、业务招待费30万元，从业人数50人，不考虑其他因素，请问A企业2019年应缴纳企业所得税多少万元？
大家可以动笔算一算，答案后面再公布！
解题思路：业务招待费纳税调增多少？应纳税所得额是多少？是否符合小型微利企业的标准？
下面我们分析如何享受小型微利企业的企业所得税优惠政策，如何计算应纳税额？
一、小微企业标准
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
应纳税所得税是指会计上利润总额进行一系列纳税调整后的所得额。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
二、优惠政策
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
对于小型微利企业的企业所得税税率是20%，应纳税所得额分两层分别计算，不超过100万元的部分，超过100万元但不超过300万元的部分。
应纳税额A万元≤100万元：A*25%*20%；
100万元＜应纳税额A万元≤300万元：100*25%*20%+（A-100）*50%*20%。
最后，我们计算上面例题的应纳税额：
业务招待费纳税调增:营业收入的千分之五 1000*0.5%=5万元；
业务招待费的60% 30*60%=18万元；
取两者孰低值5万元，业务招待费纳税调增 30-5=25万元；
应纳税所得额 250+25=275万元；
A企业从事国家非限制和禁止行业应纳税所得额275万元、从业人数50人、资产总额3500万元符合小型微利企业标准。
A公司应纳税额 100*25%*20%+（275-100）*50%*20%=22.5万元
关于小型微利企业的企业所得税优惠政策大家学会了嘛，今天的知识点分享到这里结束啦！
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