經典電影《肖申克的救贖》裡，主人公銀行家安迪，雖被法院錯判殺妻罪入獄，卻憑藉一手精湛的稅務處理本事，為獄警申報個稅，為監獄長理財，獲得了優於其他囚犯的待遇，並因此為日後越獄創造了積極條件。為什麼美國影視劇裡經常會出現美國人忙碌申報個稅的情景呢？我國未來會出現每個人需要自己申報個稅，從而也需要“安迪”這樣的角色，幫我們去打理一下稅務問題這樣的情況嗎？
安迪幫助獄警申報個稅
這要從我國的個稅徵收制度說起。基於我國人口基數龐大這一基本國情，國家個稅徵收不便於面向每一個獨立的個人，需找到必要的抓手來完成這一工作，因此誕生的個稅徵收制度稱之為“代扣代繳”制度，這裡抓手就是千千萬萬個企業，以企業作為扣繳義務人，每月從單位職工的工資薪金中代扣個稅，再向稅務機關代繳個稅，代扣代繳是一種義務，企業如不按時、據實申報，還有法律的處罰規定等著。絕大部分個人在單位代扣代繳個稅之後，就算完事了，也不需要再進行彙算清繳，多退少補之類的操作，因此，大部分人對個稅的認識僅停留在：這月工資漲了，稅也扣了不少，年終獎發了，又扣了不少稅這樣的初級印象中，至於個稅如何計算，其中有沒有損失，有沒有規劃空間，卻是懵懂無感的。
然而，新個稅法的實施，個稅邁出了“綜合與分類相結合”的改革步伐，個稅的申報將以每個自然人為義務人，申報個稅不再是單位的義務了，2020年3月至6月中國歷史上首次進行的個人所得稅彙算清繳，已足夠說明個稅的徵管發生了明顯的變化。不是有句話調侃的好麼：“餘生，最懂你的就是稅務局”，那麼，這一輪稅制改革到底是什麼導向呢？
最近兩年，每個人或多或少都感受到了，稅，好像離我們並不遙遠，國家一輪一輪的宣傳減稅降負，各種稅收政策應接不暇，離我們最近的稅事——個稅，其中個人所得稅專項附加扣除，大家都被要求填報信息吧？怎麼扣弄明白了嗎？如果說咱們作為平頭老百姓，總之本本分分生活，也不懂國家稅收這種上層設計，怎麼改那不都是給咱減輕負擔麼，反正是對咱有利是吧？那麼，這就需要搞清楚國家稅制改革的方向，俗話說，低頭幹活還要抬頭看路，弄明白了方向，才能預判下一步的趨勢，作出合適的決策。
首先要說的是2018年，發生了一件大事，是什麼呢？國地稅合併，以此為標誌，拉開了轟轟烈烈的稅制改革序幕。敏感一點的做生意的老闆多多少少有聽說，增值稅，消費稅要立法，已經過徵求意見階段，個人所得稅徵管法的發佈緊隨其後。這些政策的發佈，這些稅種的改革，目的是什麼？相互之間有沒有關係？跟咱們又有什麼關係呢？
我們知道，稅收最大的作用之一，就是調節貧富差距。目前國內的貧富差距大不大？有沒有矛盾？答案不言自明。以耳熟能詳的增值稅為例，你買的每一份商品，都有增值稅包含在價格當中，雖然增值稅由企業繳納，但最終是轉嫁到了誰身上？消費者身上。在我國18個稅種稅收總收入裡面，增值稅所佔比例能佔到40%-50%左右，毫無疑問，增值稅是我國第一大稅種。但是，增值稅是一種隱性稅負，間接稅負，因為他不是政府直接向消費者你我他徵收的，但增值稅的最終負擔者，卻是老百姓。中國14億人中富人和窮人誰交的稅多？這個問題要看誰在國內消費多呢？中國有85%以上的中低階層，踏踏實實在國內消費，當然稅收就由這些人貢獻了。富人可以出國消費，買國外商品，那窮人不管奶粉食用油沒辦法，只能在國內消費呀。
這就引出了這一輪稅制改革的第一個方向：從隱性間接的稅負轉為顯性直接的稅負。個人所得稅就是顯性直接的稅種，這麼多稅種改革當中哪一個最可怕？個稅改革。為什麼說是個稅呢？國家要向自然人伸手，向富人伸手了，打比方說，現在你是一個民營企業老闆，老老實實經營，規規矩矩納稅，這個公司除了您這位大家都看的見的老闆，還有一個看不見的老闆，是誰呢？國家呀，企業所得稅大家都知道，經營有盈利了國家要拿走25%的份額，好，國家這個大老闆拿走25%之後，剩下的錢要想分到個人股東的腰包裡，您再交20%的個人所得稅。民營企業難不難？辛辛苦苦忙活一趟，企業所得稅加個人所得稅總共40%多的稅費都交給國家了，擱誰身上誰不肉疼？那怎麼辦？那大多數民營企業都採取帳外經營，開設銀行私戶，不放在賬上了當然你沒辦法收我的稅了不是？
然而本次的個稅改革對採取這種方式的民營企業具有毀滅性的打擊，為什麼呢，2018年8月31日通過的中華人民共和國個人所得稅法，自2019年1月1日起正式實施，其中第15條明白規定：公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當協助稅務機關確認納稅人的身份、金融賬戶信息。怕不怕？這意味著稅務機關有權利監控每一個自然人的金融賬戶，你的家底稅務機關如果想知道，就能全部知道。
說到這又會有人問了，中國這麼多人，稅務機關管的過來嗎？稅務機關的關注重點是誰啊？是你我他這樣的平頭老百姓嗎？咱手機上的個稅app每個人都下載了，這不是一個簡單的app,國家花費不菲才研究推行出來。個稅的徵管難在：怎麼向自然人伸手？怎麼向富人伸手？一方面大家不停的接收到媒體的宣傳，國家在給中低階層降稅；另一方面個稅的改革還要實現溫水煮青蛙的效果，目前經濟形勢下行，個稅改革牽一髮而動全身，徵管太嚴動靜太大影響的是政府的執政能力，民心向背。所以改革難哪，得慢慢來，先篩選出兩類群體：1.高收入群體，2.高淨值群體，篩出來這類群體，稅務機關就要好好盯，好好管了。2019年12月7號出臺的 關於個人所得稅綜合所得彙算清繳涉及有關政策問題的公告，年度綜合所得不超12萬元需要彙算清繳補稅的，或者彙算清繳補稅金額不超過400元的，免於辦理彙算清繳。這是什麼意思呢？年度不超12萬，佔的數量多吧？是大多數吧中低收入者吧？好的，你暫時不是我們篩選監管的目標，就不用來湊熱鬧了，先把你放一放。補稅金額不超過400元，說明什麼？說明平時你就規規矩矩納稅，你信用好，你的收入來源單一，基本都申報交稅了，好，國家倡導的就是信用，所以你也不用再去辦彙算清繳了。砍掉這一批不用匯算清繳的自然人之後，篩出目標群體，銀行賬戶帳外經營，茫茫人海找的就是你咯。
又有人說，我的公司流水走私人賬戶，一年幾千萬，我都是銀行VIP賬戶了，現在怎麼辦，註銷嗎？捨不得啊。以前是稅收徵管手段跟不上，稽查技術層面不完善，稅務機關低級的徵管手段，抓住的是倒黴的，16年營改增之後完全相反：金三系統大數據聯網，被抓是必然，不抓是偶然。未來的稅收徵管模式：稅收風險管理模式轉變，核心是大數據管理：國家稅務總局和省局有權限進行管理，金三控制了省以下稅務幹部的自由裁量權。以前有的老闆說，我認識當地稅務局的誰誰誰，現在呢，您認識國稅總局的局長嗎？預警信息都由國稅總局和省局向地方推送，地方去稽查，稽查結果向省局和國稅總局交差，能糊弄過去嗎？不能啦。將來稅局審核也不是割裂稅種，而是橫向對比，全面打通，滲透，融會貫通，徵管稽查手段已到位，這就是稅制改革的要害之處。
另外，關心稅改的人想必都聽過，也繞不過去一個詞——“CRS”（“共同申報標準”的簡稱），它對納稅人有什麼影響呢？它是經濟合作與發展組織（OECD）倡導的國際間稅務信息交換工作，適用於財務機構的全球性資料收集及彙報，旨在協助打擊逃稅，維護稅制完整。
CRS祭出的強大武器就是“金融信息交換”，在這次個稅改革中被首次全面引入，對納稅人的無疑帶來巨大的影響。它規定居民納稅人在境外持有的金融資產，都應經過以上這種數據交換。也就是說，以後凡在境外擁有金融資產的人，稅務局一定掌握相關信息，並稽查資金的來源和賬戶的情況，這，就是CRS的作用和成果。
從稅制改革方向來看，由間接稅重心轉向直接稅是必然，從整個個稅發展來看，向自然人徵稅只是改革第一步，後續還會有更多改革措施落地，隨著稽查核實技術層面的完善為稅收徵管提供強大的保障，個稅改革在降低工薪階層或中等收入群體稅負的同時，更劈向了之前逃漏稅的重災區，富人逃稅的口子被堵上，合法避稅或許成為剛需，這部分群體因此可能會呼喚更加個性化的納稅服務。 從2019年開始，如果你有多種收入來源，扣除情形又較為複雜，對信息保密的要求又高，請一個“安迪”這樣的專業稅務師，來提供一對一的高質量的納稅服務，或許將成為必要和現實。這樣無論從整體降低稅負上，還是法律合規性上，效果都會更好。
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