今天來給大家分享一下增值稅的賬務處理實操，很實用的，希望對大家有幫助！
一、 會計科目及專欄設置
應交稅費
應交稅費
小規模納稅人只需在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目，不需要設置上述專欄及除"轉讓金融商品應交增值稅"、"代扣代交增值稅"外的明細科目。
二、賬務處理
（1） 取得資產或接受勞務等業務的賬務處理。
1.採購等業務進項稅額允許抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，
借：在途物資/原材料/庫存商品/生產成本/無形資產/固定資產/管理費用等（按應計入相關成本費用或資產的金額）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（按當月已認證的可抵扣增值稅額）
應交稅費——待認證進項稅額（按當月未認證的可抵扣增值稅額）
貸：應付賬款/應付票據/銀行存款等（按應付或實際支付的金額）
發生退貨的，如原增值稅專用發票已做認證，應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄；如原增值稅專用發票未做認證，應將發票退回並做相反的會計分錄。
2.採購等業務進項稅額不得抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，
取得增值稅專用發票時，借：相關成本費用或資產科目
應交稅費——待認證進項稅額
貸：銀行存款/應付賬款
經稅務機關認證後，借：相關成本費用或資產科目
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
3.購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的賬務處理。一般納稅人自2016年5月1日後取得並按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額按現行增值稅制度規定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，
借：固定資產/在建工程（應當按取得成本）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（當期可抵扣的增值稅額）
應交稅費——待抵扣進項稅額（以後期間可抵扣的增值稅額）
貸：應付賬款/應付票據/銀行存款（應付或實際支付金額）
尚未抵扣的進項稅額待以後期間允許抵扣時，
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（按允許抵扣的金額）
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額
4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。一般納稅人購進的貨物等已到達並驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證並未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證並經認證後，
借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產（按應計入相關成本費用或資產金額）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（可抵扣的增值稅額）
貸：應付賬款（按應付金額）
5.小規模納稅人採購等業務的賬務處理。小規模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅專用發票上註明的增值稅應計入相關成本費用或資產，不通過"應交稅費——應交增值稅"科目核算。
6.購買方作為扣繳義務人的賬務處理。按照現行增值稅制度規定，境外單位或個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內一般納稅人購進服務、無形資產或不動產，
借：生產成本/無形資產/固定資產/管理費用
（按應計入相關成本費用或資產的金額）
應交稅費——進項稅額（可抵扣的增值稅額）
貸：應付賬款（按應付或實際支付的金額）
應交稅費——代扣代交增值稅（按應代扣代繳的增值稅額）
小規模納稅人應借記相關成本費用或資產科目；
實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額；
借：應交稅費——代扣代交增值稅
貸：銀行存款
（2） 銷售等業務的賬務處理。
1.銷售業務的賬務處理。企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當，
借：應收賬款/應收票據/銀行存款（按應收或已收的金額）
貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理/工程結算
（按取得的收入金額）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
/應交稅費——簡易計稅
（按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額（或採用簡易計稅方法計算的應納增值稅額））
/應交稅費——應交增值稅（小規模納稅人）
發生銷售退回的，應根據按規定開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。
按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點早於按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點的，應將相關銷項稅額計入"應交稅費——待轉銷項稅額"科目，待實際發生納稅義務時再轉入"應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）" 或"應交稅費——簡易計稅"科目。
按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點早於按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，
借：應收賬款
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
/應交稅費——簡易計稅
按照國家統一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額後的金額確認收入。
2．視同銷售的賬務處理。企業發生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業會計準則制度相關規定進行相應的會計處理，
借：應付職工薪酬/利潤分配
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
/應交稅費——簡易計稅
（按照現行增值稅制度規定計算的銷項稅額或採用簡易計稅方法計算的應納增值稅額）
/應交稅費——應交增值稅（小規模納稅人）
3.全面試行營業稅改徵增值稅前已確認收入，此後產生增值稅納稅義務的賬務處理。企業營業稅改徵增值稅前已確認收入，但因未產生營業稅納稅義務而未計提營業稅的，在達到增值稅納稅義務時點時，企業應在確認應交增值稅銷項稅額的同時衝減當期收入；
已經計提營業稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務時點時，
借：應交稅費——應交營業稅
應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
貸：主營業務收入
並根據調整後的收入計算確定計入"應交稅費——待轉銷項稅額"科目的金額，同時衝減收入。
全面試行營業稅改徵增值稅後，"營業稅金及附加"科目名稱調整為"稅金及附加"科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；利潤表中的"營業稅金及附加"項目調整為"稅金及附加"項目。
（三）差額徵稅的賬務處理。
1.企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。
借：主營業務成本/存貨/工程施工
（按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額）
貸：應付賬款/應付票據/銀行存款
待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額
借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）
/應交稅費——簡易計稅科目
/應交稅費——應交增值稅（小規模納稅人）
貸：主營業務成本/存貨/工程施工
2.金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的餘額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末：
如產生轉讓收益，則按應納稅額，
借：投資收益
貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，
借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
貸：投資收益
交納增值稅時，
借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
貸：銀行存款
年末，本科目如有借方餘額，
借：投資收益
貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
（四）出口退稅的賬務處理。
為核算納稅人出口貨物應收取的出口退稅款，設置"應收出口退稅款"科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應退回的增值稅、消費稅等。期末借方餘額，反映尚未收到的應退稅額。
1. 未實行"免、抵、退"辦法的一般納稅人出口貨物按規定退稅的，按規定計算的應收出口退稅額
借：應收出口退稅款
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
收到出口退稅時，借：銀行存款
貸：應收出口退稅款
退稅額低於購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額，
借：主營業務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
2. 實行"免、抵、退"辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售後結轉產品銷售成本時，
按規定計算的退稅額低於購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額，借：主營業務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
按規定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額，
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
在規定期限內，內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規定給予退稅的，應在實際收到退稅款時，
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
（五）進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理。
因發生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，
借：待處理財產損溢/應付職工薪酬/固定資產/無形資產
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
/應交稅費——待抵扣進項稅額
/應交稅費——待認證進項稅額
原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用於允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額，
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：固定資產/無形資產
固定資產、無形資產等經上述調整後，應按調整後的賬面價值在剩餘尚可使用壽命內計提折舊或攤銷。
一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務等轉用於不動產在建工程的，對於結轉以後期間的進項稅額，
借：應交稅費——待抵扣進項稅額
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
（六）月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。
月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自"應交增值稅"明細科目轉入"未交增值稅"明細科目。
對於當月應交未交的增值稅，
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
對於當月多交的增值稅，
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）
（七）交納增值稅的賬務處理。
1．交納當月應交增值稅的賬務處理。
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
/應交稅費——應交增值稅（小規模納稅人）
貸：銀行存款
2.交納以前期間未交增值稅的賬務處理。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
3.預繳增值稅的賬務處理。
企業預繳增值稅時，借：應交稅費——預交增值稅
貸：銀行存款
月末，企業應將"預交增值稅"明細科目餘額轉入"未交增值稅"明細科目，
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅
房地產開發企業等在預繳增值稅後，應直至納稅義務發生時方可從"應交稅費——預交增值稅"科目結轉至"應交稅費——未交增值稅"科目。
4.減免增值稅的賬務處理。
對於當期直接減免的增值稅，借：應交稅金——應交增值稅（減免稅款）
貸：損益類相關科目。
（八）增值稅期末留抵稅額的賬務處理。
納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，
借：應交稅費——增值稅留抵稅額
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出
待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費——增值稅留抵稅額
（九）增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。
按現行增值稅制度規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額，
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
/應交稅費——應交增值稅（小規模納稅人）
貸：管理費用等科目。
（十）關於小微企業免徵增值稅的會計處理規定。
小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，並確認為應交稅費，在達到增值稅制度規定的免徵增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。
三、財務報表相關項目列示
"應交稅費"科目下的"應交增值稅"、"未交增值稅"、"待抵扣進項稅額"、"待認證進項稅額"、"增值稅留抵稅額"等明細科目期末借方餘額應根據情況，在資產負債表中的"其他流動資產" 或"其他非流動資產"項目列示："應交稅費——待轉銷項稅額"等科目期末貸方餘額應根據情況，在資產負債表中的"其他流動負債" 或"其他非流動負債"項目列示："應交稅費"科目下的"未交增值稅"、"簡易計稅"、"轉讓金融商品應交增值稅"、"代扣代交增值稅"等科目期末貸方餘額應在資產負債表中的"應交稅費"項目列示。
閱讀更多 會計學 的文章
