利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率计算缴纳个人所得税，税率为百分之二十。
作为自然人股东来讲，取得分红依法纳税，自然并不异议。然而，以下几种情况，并未进行分红，却也要缴纳个人所得税，这是为什么呢？
一、股东从其投资的借钱，年度终了不还
自然人股东从其投资的公司借款，年度终了后既不归还，又未用于生产经营，可视为利润分配。
例如：税务机关对甲公司进行检查时，发现“其他应付款——张三”明细科目贷方余额100万元，且连续三年挂账，未发生任何变化。经查甲公司“实收资本”明细账，张三属于甲公司控股股东。因此，税务机关认定张三是以借款名义实现利润分配，据此进行补税等相应税务处理。
二、公款消费支出
自然人股东使用公司资金，支付个人费用或者购买房屋、汽车等大额资产，视为利润分配，应以“利息股息红利所得”征收个人所得税。
三、应付股利挂账
单位将应付股利挂账到股东个人名下，股东有权随时提取，则被视为利润分配，应当依法代扣代缴个人所得税。
例如：乙公司年终进行利润分配，合计分配300万元（全部为自然人股东），其中实际支付200万元，另外挂账100万元。则乙公司需要按照300万元计提应交个人所得税。
借：利润分配——未分配利润300万
贷：利润分配——应付股利300万
借：利润分配——应付股利300万
贷：应付股利 300万
借：应付股利 300万
贷：银行存款 160万
应交税费——应交个人所得税60万
其他应付款 80万元
另外，个人认为，依据个人所得税“就所得”征税的基本原则，上述征税的挂账股利，主要还是应当针对控股股东或者主要负责人股东。对于其他小股东来讲，如果没有证据证明其可以随时提取上述挂账股利，则不应当按照“取得股利所得”征收个人所得税。
四、转增股本
若以资本公积（股票溢价发行收入所形成的资本公积金除外）、盈余公积、未分配利润转增自然人股东股东（实收资本），则相当于自然人股东取得股权分红，应当按照利息股息红利所得征收个人所得税。
五、关联业务
个人所得税法第八条规定了“关联业务纳税调整原则”。
例如：李四是丙公司唯一股东。丙公司经营活动产生利润，但是并未对股东进行分红。丙公司向李四实际控制的A公司采购货物，市场价格30万元；但丙公司购买价格80万元。这种情况下，有可能被主管税务机关认为通过关联交易逃避纳税义务。税务机关将会依照税法规定作出纳税调整，补征税款，并依法加收利息。
六、个人独资企业、合伙企业投资者
需要明确的是，个人独资企业、合伙企业投资者以全部生产经营所得作为计税依据，而不论是否分配利润。当然，依照上述规定已经足额征税，再对投资者进行利润分配时则不会重复征税。
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