案例：
廣東省鶴山市稅務局稽查局根據舉報信息，對某製造企業實施稅收檢查，通過核查“賬實”差異、細審工資費用數據，查實該企業冒用他人身份信息，採取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務，偷逃個人所得稅20多萬元。
該局依法對企業作出追繳稅款、加收滯納金，並處罰款共計40多萬元的處理決定。
案例分析：
在本案中，雖然是被舉報引起稅務機關的關注，但是舉報信並未有實質性的證據，稅務機關還是依靠金稅三期系統中的同行業信息和徵管數據來蒐集企業出現的破綻。
現在監管不同以往，更加嚴格，更加精準，以前使用多年的“避稅”老路子，已經被堵死了，如果堅持要用，將面臨前所未有的稅務風險！
老闆、股東、財務等企業經營管理者，應高度重視稅務安排的合法性！不然，就不止補回以前逃的稅款，還需要按每天萬分之五計算滯納金並處以及大額罰款！還會給企業帶來名譽和納稅信用評級等方面的損失！
01
虛列人員工資，被罰數十萬！
一家新三板公司被稽查案例
某公司2011年賬列應付工資科目為5,013,120.00元，其中列支工作人員工資2,779,470.00元，銷售及相關人員工資714,500.00元，外勤人員工資1,519,150.00元。
檢查發現，賬列外勤人員發放的工資其中有1,211,400.00元無簽字記錄、轉賬憑證或收據等有效發放依據。對於無有效發放依據的工資屬多列工資1,211,400.00元，應補繳企業所得稅302,850.00元。
稅務稽查的時候不僅稽查了工資表，還要去核查簽字記錄、銀行轉賬、收據等。僅僅憑一張工資表就想矇混過關，肯定是不行的！
有公司或許都懷著這種心理：
第一，虛列工資稅務不上門核查，基本發現不了
第二，虛列工資金額往往不大，一般不容易預警。
要是這麼想可就大錯特錯了！
那又有人問了：
問：我們公司都是現金髮工資，可以嗎？
答：這是可以的，國家沒有要求也不會要求你們的支付方式必須非現金。更何況現金管理辦法明確規定，員工工資是可以現金支付的。
問：那為什麼還有很多人必須銀行轉賬呢？
答：“當第三方支付火的不行的年代，身處一二線城市的你們，竟然現金髮放工資？你們內控在哪裡？你們又如何將發放工資如實納稅申報了呢？”稅務人員的這些疑問，可能是最大的風險。所以，沒有特殊目的，一定要選擇銀行轉賬發工資，稅務來核查，拿出來一看，大家都省事！
問：我們公司每個月都有銷售大會，必須發現金來起到鼓勵的作用，那怎麼做比較安全？
答： 一定要有簽字記錄，最好財務那邊留有一份簽字版工資條(記住這個，就像案例中這個企業，稅務18年來查你11年的賬目，這個時候聰明的你一定要保留在會計憑證裡面，直接翻出來就可以了！還有，簽字人員一定要有勞動合同書，這些是證明簽字真偽和員工身份的證明！
02
“工資費用” 主要稽查四方面
根據企業情況，稽查人員針對企業賬簿中的工資費用項目，從四個方面入手實施核查：
一、審核工資支出憑證。
檢查企業的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發放 憑證與銀行代發工資卡等憑證資料的數據是否對應無差異。
二、核查企業職工人數、薪酬標準是否存在異常。
稽查人員分析企業記賬憑證和原始憑證，結合企業生產經營情況和生產規模，核實從業職工人數和薪酬標準，重點核實月工資額低於3500元的人數佔比情況。
三、檢查“賬實”差異。
審查分析企業“應付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發放是否正確。檢查“應付福利費”賬戶支出情況，核實企業通過該賬戶發放現金和實物的具體情況。
四、結合第三方信息分析企業數據。
利用金稅三期系統和社保系統，核查工資表中人員與企業繳納社保人員在數量上是否存在較大差異，並對企業申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。
03
工資表的9個涉稅風險！
1.工資個稅計算是否正確
重點檢查工資表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規定計算，是否存在人為計算錯誤、故意少交個稅的情況。
2.人員是否真實
重點檢查工資表上的員工是否屬於公司真實的人員，是否存在虛列名冊、假髮工資現象。
3.工資是否合理
《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業制訂了較為規範的員工工資薪金制度；
（二）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；
（三）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；
（四）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
4.是否申報了個稅
重點檢查企業工資表上的人員是否均在金稅三期個稅申報系統中依法申報了“工資薪金”項目的個人所得稅。
5.是否存在兩處以上所得
個人取得兩處及以上工資、薪金所得，應固定一處單位，攜帶個人身份證及複印件、發放工資、薪金的合同及發放證明，於每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務機關合並申報個人所得稅，多退少補。
6.是否存在已離職人員未刪除信息
重點檢查企業工資表中是否還存在人員已經離職、甚至已經死亡等，但是仍然申報個稅，未及時刪除這些人員的信息的現象。
7.適用稅目是否正確
重點檢查企業是否存在在計算個稅的時候是否故意把“工資薪金”項目轉換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉為低稅率項目，造成少申報個稅。
8.年終獎計稅方法是否正確
對於僱員當月取得的全年一次性獎金，採取除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數的計稅辦法。
9.免稅所得是否合法
重點檢查工資表中的免徵個稅的所得項目是否符合稅法規定，如免徵個稅的健康商業保險是否符合條件、通訊補貼免徵個稅是否符合標準等。
04
違法成本高，會計人要自保！
會計人的從業風險隨著監管力度上升而上升，這是毋庸置疑的。給會計人的一些必要提醒：
1.自己不要參與買票、賣票，也要提醒所在公司的老闆不要觸碰發票這根紅線，記住：切忌虛開虛抵！
2.自己單位員工離職了，儘快刪除個稅申報系統中的員工信息，避免出現兩處以上有工資薪金所得導致員工後續麻煩。
3.自己離職了，記住離職前先去稅務局辦理財務負責人、辦稅人員信息變更手續，否則你會存在關聯風險。
4.多關注財稅最新政策，跟上政策步伐，否則容易出錯。
5.所在單位假若不想經營了，一定辦理正常註銷手續，切記不要聽之任之、不了了之，否則公司 成了非正常戶，你也容易受連帶。
6.自己所在的公司還在用個人卡收付款嗎？大額交易的個人賬戶已被重點監控，私戶避稅行不通！
7.所在公司的會計憑證、賬本等不要隨意銷燬。
所以，老闆想要長久經營，就不要動歪腦筋；會計人要想長久從事會計崗位，就不要觸碰紅線，一旦觸及必將嚴懲 。
來源：廣東省鶴山市稅務局、中國稅務報、稅來稅往、眾智財稅智庫、明稅、郝老師說會計、財稅解讀
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