用户491005637991
撇开具体业务，谈一个行业的税负率是相当不严谨的。应为税负率和税率及征收率是不一样的。后两者是国家具体税收法规规定好的，而税负率要根据你具体项目，和这个项目的合同金额，预算的成本等等来预计税负率。最后真实的税负率更是要等到项目完结清算后才能计算出来。
计算方法
增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入×100%
所得税税负率=应纳所得税额÷应纳税销售额（应税销售收入）×100%。
主营业务利润税负率=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100%
印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%
通过公式我们可以看见税负率最终的计算跟营业额有关系。
我们不如简单的了解行业所规定的具体税率，一般纳税人建筑行业的增值税税率为9%，小规模纳税人增值税采用征收率为百分之3% 。当然一般纳税人的应纳增值税计算是销项减进项，不能简单的认为税负率就是9% 。
所得税税率情况就更加复杂了。我们下次会用专门的企业所得税模块来进行讲解。
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可以肯定的是，营改增之后，建筑行业税负率整体提高了。
1、增值税。
营改增的出发点，是顺利完成营业税到增值税的过渡，同时保证各行业的总体税负基本稳定。但实践证明，建筑行业的增值税税负率高于营业税税负率。
建筑行业原适用营业税税率为3%，所以营改增之后，小规模纳税人及简易计税项目增值税率定为3%；一般纳税人一般计税项目刚开始税率定为11%，后经过两次调整，目前为9%。
建筑行业有其特殊性，人工成本占总成本的比例一般在30%左右，且大多不能取得增值税专用发票。商品混凝土，沙石等原材料，一般只能取得税率为3%的增值税专用发票。以上原因造成建筑行业进项不足，增值税税负率高于原营业税，大多在4%以上，少数企业达到6%。
为适应营改增之后的新变化，要求施工企业在采购原材料时，尽量选择一般纳税人作为供应商，尽可能索取增税专用发票。
2、企业所得税。
对于原实行查账征收的企业来说，企业所得税税负率基本没有变化，但对于原属于地税机关管理的建筑企业来说，企业所得税大多实行核定征收，征收率一般为营业收入的2%，所以国地税合并之后，对这些企业来说，企业所得税税负的增加更为明显。
大多数建筑企业核定征收时按8%的利润率，所以实际企业所得税负担为销售收入的2%。事实上，不少建筑企业的利润率远远高于8%，所以，核定征收改为查账征收，导致其企业所得税税负率明显提高。因此，不少施工企业感觉发票不足。其实根本不是发票不足，而是税负率比原来提高了，老板感觉缴税比原来多了。
作为建筑企业，一定要适应税收政策的变化，改变原来采购货物为便宜不索取发票的习惯，尽可能索取增值税专用发票用来抵扣。同时尽可能利用已有的税收优惠政策，采取合法手段，努力降低税收负担。
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建筑业税目建筑服务，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务，税率9%，简易征收率3%。
一般税负率指增值税税负率，从这个角度回答一下这个问题。
实务中面临的困扰
建筑业营改增时，税率是11%，按照11%税率在进行增值税税负测算时，理想条件下，也就说根据政策规定可以抵扣进项税额的购进都能取得增值税专用发票，加之购进固定资产进项税额可以一次性抵扣，建筑业是可以实现税负降低的，税负在3%左右。
建筑业营改增之前，营业税税率3%，但营业税是价内税，如果按11%税率换算一下：
税负=（〔100×（1+11%）×3%〕÷100）×100%=3.33%
也就是说，营改增后建筑业税负不高于原营业税时期税负的。
但营改增后，建筑业在实际取得进项增值税发票环节遭遇困扰，建筑业的上下游企业之间争夺建筑材料的购买权增加进项税额抵扣力度，不具有顶级资质的众多专业承包建筑企业更是处在弱势。
此外，根据增值税政策，工资是不能抵扣进项税额的，而建筑业是劳务密集性行业 ，需要雇佣大量农民工，建筑劳务分包，人工费在60%-70%
税负分析
建筑业的行业特点之一就是产品价格预先确定，通过招投标方式获取工程项目是建筑企业的主要任务来源，投标报价以及总承包合同签订后，建筑产品的价格在建筑活动开始前即可以确定。
而根据合同金额，是可以确定销项增值税的，因此，进项税额的多少决定了应缴增值税和增值税税负。
签订合同时，特别是专业分包的企业签订工程分包合同 ，要看材料是否可以自供，如果钢材等13%税率的材料没有采购权，增值税税负肯定是高于3%的，一般计税税率9%，商砼等由于企业可以简易计税，进项一般只能取得3%增值税专用发票，税负一般是要高于5%甚至6%。
建筑劳务公司劳务分包合同，人工60%-70%，不能抵扣进项税额，除了辅助材料可以抵扣进项税额，有的建筑劳务分包签订了清包工但甲方要求9%的增值税专用发票，建筑劳务公司采用一般计税，实例计算中，增值税税负可高达7%。
因此，专业分包的建筑企业，如果拿不到主要材料采购权，就签订甲供工程合同，并采用简易计税这个合同中要明确，这样税负可以降低，甲供工程简易计税，属于建筑业兜底的优惠政策，因为甲供的条件是比较宽松的。
而劳务分包的建筑劳务公司由于人工费比重大，尽量签清包工合同而且要明确简易计税，这样也可以降低税负。
简易计税甲方不同意，就要增加合同金额，总之税负要测算好再签合同。
