建築施工增值稅3%、6%、9%、13%分不清稅率，享個獨政策

　　建築施工增值稅3%、6%、9%、13%分不清稅率,享個獨政策

　　建築施工行業稅收壓力一直很大，大部分建築施工企業缺少成本票，缺進項等，增值稅、企業所得稅稅收佔比高，如何正確有效的緩解建築施工企業稅收壓力?我們一起來看看吧。

　　一、建築施工企業增值稅、企業所得稅壓力大的原因

　　1. 成本票來源複雜，部分項目無法獲取正規發票或票據不足

　　建築施工企業的成本票涉及事項較多，例如材料、勞務、安裝、設備投資支出、工程投資支出、待攤投資支出、材料運輸費、採購保管(TEL：l327)費項目管理費等等，雖然大部分支出是能夠獲得發票的，但是很多時候為了更低的價格，供應商可能就不出具發票了，這樣一來不少環節又缺少成本票。

　　2. 供應商組成不同

　　建築施工行業的材料大多都是根據項目工程所在地進行採購，通常不是特別大量的情況下，企業都會找更有價格優勢的小規模供應商，但是小規模納稅人在2020年僅需1%的增值稅率，也就是出具1%的增值稅專票或者普票，這就間接導致一般納稅人企業稅負壓力上升2%。

　　3. 部分隱形成本無法獲取成本票

　　對於建築施工企業來說，想要獲取一個工程業務，難免有不少招待費，而這也是一筆不小的支出，企業基本不可能做進成本。

　　經常有施工企業諮詢：增值稅3%、6%、9%、13%的稅率怎樣區分?

　　(一)適用3%徵收率的情形。

　　施工企業提供下列建築服務，實行簡易計稅，增值稅徵收率為3%：

　　(1)、為適用簡易計稅的建築工程老項目提供建築服務;

　　(2)、為清包工工程提供建築服務;

　　(3)、為甲供工程提供的建築服務;

　　(4)、小規模納稅人提供的建築服務。

　　(二)6%的增值稅率作為施工企業來講，很少涉及，主要是試驗檢測、工程諮詢等業務。

　　施工企業一般納稅人為一般計稅項目提供建築服務，以進項稅額抵減銷項稅額，計算應納增值稅額。當期取得的進項稅額越多，應交增值稅(I935)就越少。所以，施工企業在購買建築材料和其他商品及接受服務時，儘可能選擇一般納稅人作為供應商，這樣可以取得更多的進項稅額，從而減輕企業的增值稅負擔。

　　(三)適用9%增值稅率的情形。

　　建築施工企業一般納稅人提供建築服務，增值稅率為9%，這是建築施工企業一般納稅人提供建築服務適用的基本稅率。適用於下列情形：

　　(1)、2016年5月1日之後開工的工程項目;

　　(2)2016年5月1日之前開工，但甲方選擇一般計稅方式的建築工程項目，但甲供工程及清包工工程除外。

　　(四)涉及到13%的情形。

　　施工企業從一般納稅人處購買工程材料，比如鋼材、木方、模板、各種管材、真石漆、乳膠漆等，以及租賃施工機械等有形動產，可以取得稅率為13%的增值稅專用發票。

　　二、如何解決建築施工企業的稅負壓力?

　　1. 加強財務核算

　　加強會計工作管理、建立健全內部會計管理制度、嚴格做好憑證的審核和管理、規範會計賬簿的設置和登記、加強會計職業道德建、構建財務信息(807)溝通平臺、嚴格按照資金支付程序、完善支付審核評價體系、加大內部審計的力度、實行開支權限控制制度

　　加強企業索票意識：企業應盡力在交易過程中談好發票問題、不要貪圖更低的單價、讓產品導致涉稅風險，更不能因為無法索取票據而讓利潤虛高。

　　2.總部經濟優惠政策

　　(1)個人獨資

　　企業可以在重慶、上海、湖北、江蘇、江西、青海等政府總部經濟招商園區，設立分公司、子公司或者新公司，對主體公司實行業務分流，一些貿易銷售類公司可以把傳統的技術部門和銷售部門分離出來，成立個人獨資企業，提供技術服務或者售後服務。

　　個人獨資企業(小規模/一般納稅人)都可以申請核定徵收。個人獨資企業收入通過享受地方稅收優惠政策，適用於5%-35%超額累進稅率，根據行業應稅所得率進行核定徵收，個人所得稅核定徵收後，小規模納稅人0.5%-2.1%(小規模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%。

　　小規模總稅負不高於5.18%，經過這種方式，分紅時就不需要再次繳納20%的個稅了。

　　案例分析：

　　上海某建築設計公司，一年不含稅營業額為900萬元，房屋、人工成本及各項費用共200萬元可獲取發票或其他有效憑證，部分成本費用發票無法取得，採用查賬徵收方式，將面臨高額稅負。我們建議企業將業務拆分成兩家小規模個人獨資企業

　　增值稅：900*6%=54萬

　　附加稅：54*12%=6.48萬

　　企業所得稅：(900-200)*25%=175萬

　　個人所得稅：(900-200-175)*20%=105萬

　　業務分流，成立個人獨資，合理節稅：

　　增值稅：450*1%=4.5萬

　　附加稅：4.5*12%=0.54萬

　　企業所得稅：0

　　個人所得稅：9.45萬

　　納稅總額：14.49萬*2=28.98萬

　　(2)有限公司

　　有限公司則主要針對企業的增值稅、企業所得稅進行一定比例的稅收扶持，一般是按照園區留存稅收的40%-70%，企業可以在園區內註冊分公司、子公司或成立新公司，對於企業承接業務沒有任何影響，行業幾乎無限制，不論是服務業、諮詢業、商貿業還是建築工程、生產銷售等行業，都可以入駐園區享受稅收扶持政策。

　　扶持方式實行“先徵後扶持”，當月上稅，次月扶持，以財政獎勵的形式達到節稅的目的。超級納稅大戶，一企一議，可以申請享受特別財政扶持政策。

　　案例解析：

　　江蘇某建築工程企業，年利潤12000萬，增值稅680萬，企業利潤高，稅負重，希望能合規節稅。

　　增值稅：680萬

　　企業所得稅：12000*25%=3000萬

　　合計：3680萬

　　該企業入園後，增值稅可以享受高達194.3萬，企業所得稅可以享受高達1071.4萬即：入駐我們園區的該企業，可以享受高達1265.7萬的扶持。