近日，國家稅務總局發佈《關於跨境電子商務綜合試驗區零售出口企業所得稅核定徵收有關問題的公告》（以下簡稱《公告》）。
首先是符合怎樣的標準，才能享受核定徵收企業所得稅？
公告中明確指出：
綜試區內的跨境電商企業,同時符合下列條件的，試行核定徵收企業所得稅辦法：
（一）在綜試區註冊，並在註冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數量、單價、金額的；
（二）出口貨物通過綜試區所在地海關辦理電子商務出口申報手續的；
（三）出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。
簡單的總結就是，想要享受核定徵收政策，必須要做到：
1. 要在綜試區中登記出口貨物的具體請款
2. 要在綜試區中辦理出口報關手續
目前綜試區共有三批：
2015年3月7日，國務院關於同意設立中國（杭州）跨境電子商務綜合試驗區。
2016年1月6日，第二批：天津、上海、重慶、合肥、鄭州、廣州、成都、大連、寧波、青島、深圳、蘇州這12個城。
2018年7月24日，第三批：北京、呼和浩特、瀋陽、長春、哈爾濱、南京、南昌、武漢、長沙、南寧、海口、貴陽、昆明、西安、蘭州、廈門、唐山、無錫、威海、珠海、東莞、義烏等22個城市。
第二個問題就是採用應稅所得率方式核定徵收企業所得稅，應稅所得率統一按照4%該如何解讀。
如果該企業符合小型微利企業的其他條件，按照小型微利企業所得稅優惠政策，對應納稅所得額不超過100萬元的部分，按減25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，則繳納的企業所得稅=100*20%*25%=5萬元。
實際稅負=5萬/2500萬=0.2%，也就是隻有千分之二！
如果年收入2500萬元—7500萬元，核定徵稅後應納稅所得額在100萬元—300萬元，如果該企業符合小型微利企業的其他條件，按照小型微利企業所得稅優惠政策，對應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，對超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，則應納稅額在5萬元-25萬元之間，對應的稅負率為0.2%-0.33%。
如果企業的年銷售收入在7500萬元以上，假設企業不享受其他優惠稅率，則稅負率為4%*25%=1%！
如此低的稅負，對於跨境電商企業來說真的是非常好的消息，同時對於跨境電商企業接下來的發展也將帶來很大的變化。
1.現有業務模式和流程的改變
對於跨境賣家來說，想要享受核定徵收政策，就要按照政策的具體要求去安排綜試區企業註冊和出口模式，是採用貨代報關、國內小包直髮還是走FBA倉、海外倉發貨，採用出口退稅還是核定徵收更優，這都需要賣家基於這個政策操作的便利性及成本去考量。
2.讓賣家的財稅更加陽光化
新政策的推出可以使跨境賣家的企業財稅系統更加健康和陽光化，長期以來，中小賣家貨物出口後，資金不敢在公賬上走，境外的收入無法在賬面上體現。大量資金通過個人銀行賬戶流轉，在金稅三期和新個稅法背景下，其實賣家個人默默地承擔了巨大風險的。
3.讓跨境賣家的稅負更低
結合國家出臺的財稅2018年103號文，“對綜試區電子商務出口企業出口未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策......”新政策對於賣家最大的利好消息還是在減稅負上，在目前各項成本都上升的大環境下，綜合稅負率的降低真的是莫大的好消息。
4.對於跨境企業未來的融資更加方便
對於資本市場來說，政策明確後，跨境電商出口零售企業面臨的法律風險將大幅度降低，業務合規成本進一步降低，業務能夠體現在賬面，融資也會更加方便。
義烏跨境電商企業已率先在線辦理無票免稅
義烏作為第三批跨境電商綜合試驗區，已經率先啟動無票免稅，並且有企業成功辦理免稅業務。
義烏跨境電商企業這次免稅業務的完成，標誌浙江義烏跨境電商綜試區綜合服務平臺無票免稅業務成功開通，今後義烏市的跨境電商企業通過該平臺可“一鍵”享受無票免稅服務。
據瞭解，義烏跨境電商綜試區綜合服務平臺是義烏市跨境電子商務的線上監管中心、服務中心和數據中心，該平臺旨在實現與海關、稅務、外管、市場監管等部門之間“信息互換、監管互認、執法互助、數據共享”。
經過近一年的建設，該平臺可為開展跨境電子商務的電商平臺、電商企業、物流企業等主體提供包括企業備案、在線報關、貿易數據認證和無票免稅等多種服務，通過實現業務在線化，降低企業成本。
跨境電商企業稅務合規大勢所趨
跨境電商企業普遍面臨稅務困境
就現狀而言，稅務是跨境電商企業最容易忽視的板塊。跨境電商企業面臨的財稅不合規問題主要有三點：
1.大部分跨境電商企業都是零申報，收付款也都是通過個人賬戶，並不知道這樣做有什麼風險，很多跨境電商賣家對於企業的基本財稅管理都知之甚少。
2.部分工廠、貿易轉型的老闆雖然瞭解傳統的企業財稅問題，但是不知道跨境電商海外稅務和出口退稅該如何處理。
3.部分跨境電商的老闆自己也清楚公司本身財稅存在很多不合規的地方，但是不知道如何應對。比如，外幣如何合法轉到國內？多個店鋪多家公司，員工社保如何交？公司如何記賬報稅……
除此之外，有些跨境電商企業為了節省公司運營成本，不僅不合規操作，甚至走灰色渠道，雖然目前未被發現，但是這種隱形炸彈對於企業的風險非常高。
跨境企業違反稅法將付出哪些代價？
自2018年新會計法上線“金稅三期系統”以來，外貿百強、跨境電商億級大賣的外貿產品在關稅、出口退稅、電商消費稅以及VAT等系列財稅規則中頻頻遇到問題，但只有企業財稅合規化以後，才能緩解不該損失的財務款項。
目前，不管是國內、國外，財稅合規化已然是大勢所趨，
尤其對於規模逐步擴張的企業，企業的財稅如果不向合規化靠攏，遲早要出問題。電商企業又不同於傳統企業，它存在一個大數據記錄。這就意味著對於電商企業來說，從銷售付款、採購付款基本上都是通過線上完成的，所有的營業信息都是可以查到的，大數據面前所有人的情況都是非常透明的，所以切勿抱著僥倖心理。
除此之外，緊隨跨境電商趨勢浮動的傳統外貿企業，在轉型和升級的過程中，需要應對的財稅難題不斷出現，區別於銷售端的直接盈利，企業財稅管控只要出現任何一點紕漏，都將使企業的經營成果毀於一旦。
（圖文內容來源於網絡）
