近日，国家税务总局发布《关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（以下简称《公告》）。
首先是符合怎样的标准，才能享受核定征收企业所得税？
公告中明确指出：
综试区内的跨境电商企业,同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：
（一）在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；
（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；
（三）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。
简单的总结就是，想要享受核定征收政策，必须要做到：
1. 要在综试区中登记出口货物的具体请款
2. 要在综试区中办理出口报关手续
目前综试区共有三批：
2015年3月7日，国务院关于同意设立中国（杭州）跨境电子商务综合试验区。
2016年1月6日，第二批：天津、上海、重庆、合肥、郑州、广州、成都、大连、宁波、青岛、深圳、苏州这12个城。
2018年7月24日，第三批：北京、呼和浩特、沈阳、长春、哈尔滨、南京、南昌、武汉、长沙、南宁、海口、贵阳、昆明、西安、兰州、厦门、唐山、无锡、威海、珠海、东莞、义乌等22个城市。
第二个问题就是采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照4%该如何解读。
如果该企业符合小型微利企业的其他条件，按照小型微利企业所得税优惠政策，对应纳税所得额不超过100万元的部分，按减25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，则缴纳的企业所得税=100*20%*25%=5万元。
实际税负=5万/2500万=0.2%，也就是只有千分之二！
如果年收入2500万元—7500万元，核定征税后应纳税所得额在100万元—300万元，如果该企业符合小型微利企业的其他条件，按照小型微利企业所得税优惠政策，对应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，对超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，则应纳税额在5万元-25万元之间，对应的税负率为0.2%-0.33%。
如果企业的年销售收入在7500万元以上，假设企业不享受其他优惠税率，则税负率为4%*25%=1%！
如此低的税负，对于跨境电商企业来说真的是非常好的消息，同时对于跨境电商企业接下来的发展也将带来很大的变化。
1.现有业务模式和流程的改变
对于跨境卖家来说，想要享受核定征收政策，就要按照政策的具体要求去安排综试区企业注册和出口模式，是采用货代报关、国内小包直发还是走FBA仓、海外仓发货，采用出口退税还是核定征收更优，这都需要卖家基于这个政策操作的便利性及成本去考量。
2.让卖家的财税更加阳光化
新政策的推出可以使跨境卖家的企业财税系统更加健康和阳光化，长期以来，中小卖家货物出口后，资金不敢在公账上走，境外的收入无法在账面上体现。大量资金通过个人银行账户流转，在金税三期和新个税法背景下，其实卖家个人默默地承担了巨大风险的。
3.让跨境卖家的税负更低
结合国家出台的财税2018年103号文，“对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策......”新政策对于卖家最大的利好消息还是在减税负上，在目前各项成本都上升的大环境下，综合税负率的降低真的是莫大的好消息。
4.对于跨境企业未来的融资更加方便
对于资本市场来说，政策明确后，跨境电商出口零售企业面临的法律风险将大幅度降低，业务合规成本进一步降低，业务能够体现在账面，融资也会更加方便。
义乌跨境电商企业已率先在线办理无票免税
义乌作为第三批跨境电商综合试验区，已经率先启动无票免税，并且有企业成功办理免税业务。
义乌跨境电商企业这次免税业务的完成，标志浙江义乌跨境电商综试区综合服务平台无票免税业务成功开通，今后义乌市的跨境电商企业通过该平台可“一键”享受无票免税服务。
据了解，义乌跨境电商综试区综合服务平台是义乌市跨境电子商务的线上监管中心、服务中心和数据中心，该平台旨在实现与海关、税务、外管、市场监管等部门之间“信息互换、监管互认、执法互助、数据共享”。
经过近一年的建设，该平台可为开展跨境电子商务的电商平台、电商企业、物流企业等主体提供包括企业备案、在线报关、贸易数据认证和无票免税等多种服务，通过实现业务在线化，降低企业成本。
跨境电商企业税务合规大势所趋
跨境电商企业普遍面临税务困境
就现状而言，税务是跨境电商企业最容易忽视的板块。跨境电商企业面临的财税不合规问题主要有三点：
1.大部分跨境电商企业都是零申报，收付款也都是通过个人账户，并不知道这样做有什么风险，很多跨境电商卖家对于企业的基本财税管理都知之甚少。
2.部分工厂、贸易转型的老板虽然了解传统的企业财税问题，但是不知道跨境电商海外税务和出口退税该如何处理。
3.部分跨境电商的老板自己也清楚公司本身财税存在很多不合规的地方，但是不知道如何应对。比如，外币如何合法转到国内？多个店铺多家公司，员工社保如何交？公司如何记账报税……
除此之外，有些跨境电商企业为了节省公司运营成本，不仅不合规操作，甚至走灰色渠道，虽然目前未被发现，但是这种隐形炸弹对于企业的风险非常高。
跨境企业违反税法将付出哪些代价？
自2018年新会计法上线“金税三期系统”以来，外贸百强、跨境电商亿级大卖的外贸产品在关税、出口退税、电商消费税以及VAT等系列财税规则中频频遇到问题，但只有企业财税合规化以后，才能缓解不该损失的财务款项。
目前，不管是国内、国外，财税合规化已然是大势所趋，
尤其对于规模逐步扩张的企业，企业的财税如果不向合规化靠拢，迟早要出问题。电商企业又不同于传统企业，它存在一个大数据记录。这就意味着对于电商企业来说，从销售付款、采购付款基本上都是通过线上完成的，所有的营业信息都是可以查到的，大数据面前所有人的情况都是非常透明的，所以切勿抱着侥幸心理。
除此之外，紧随跨境电商趋势浮动的传统外贸企业，在转型和升级的过程中，需要应对的财税难题不断出现，区别于销售端的直接盈利，企业财税管控只要出现任何一点纰漏，都将使企业的经营成果毁于一旦。
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