小规模纳税人与一般纳税人有什么区别
认定条件不同
年销售额在500万元以上的,可以认定为一般纳税人,500万以下的为小规模;(小规模年销售额在500万会被强制转为一般纳税人)
账务处理不同
(一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同
1、一般纳税人处理为
借 库存商品等
借 应交税金-应交增值税(进项税额)
贷 银行存款/应收账款/库存现金
2、小规模纳税人为
借 库存商品等
贷 银行存款/库存现金/应收账款
小规模纳税人不能抵扣进项税。
(二)在销售商品时,采用的税率不同。
1、一般纳税人:
借:银行存款/库存现金/应收账款
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
2、小规模纳税人:
借:银行存款/库存现金/应收账款
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税
税收管理规定的区别
1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
税率与征收率不同
1、一般纳税人:基本税率13%,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
2、小规模纳税人:按3%征收率征收