我們擬通過毛利作為中間環節,將企業所得稅和增值稅結合在一起。
首先做如下假設,企業為增值稅一般納稅人,且購進貨物均有發票,均能抵扣。
推導如下:
一、關於企業所得稅
淨利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加—期間費用及其他-企業所得稅
=毛利—主營業務稅金及附加—期間費用及其他—所得稅
則:毛利=淨利潤+所得稅+主營業務稅金及附加+期間費用及其他 (1)
二、關於增值稅
應交增值稅=銷項稅金-進項稅金-期初留抵
=收入*稅率-成本*稅率-期初留抵
=毛利*稅率-期初留抵
則:毛利=(應交增值稅+期初留抵)/稅率 (2)
三、將(1)、(2)式合併
淨利潤+企業所得稅+主營業務稅金及附加+期間費用及其他
=(應交增值稅+期初留抵)/增值稅稅率
至此,以毛利為紐帶將企業所得稅和增值稅連接在一起,在一個公式中統一規劃。
四、將增值稅公式進一步變形
應交增值稅=銷項稅金-進項稅金-期初留抵
=收入*稅率-成本*稅率-期初留抵 (3)
由於:銷售成本=期初庫存+本月購進-期末庫存,
推出:期初庫存+本月購進=銷售成本+期末庫存 (4)
將(4)代入(3)
得到:=銷售收入*稅率-(銷售成本+期末庫存)*稅率
=(銷售收入-銷售成本)*稅率-期末庫存*稅率
=毛利*稅率-期末庫存*稅率 (5)
將(1)、(5)合併,
淨利潤+企業所得稅+主營業務稅金及附加+期間費用及其他=毛利*稅率-期末庫存*增值稅稅率
從上述變形公式中可以看出:
增值稅與企業所得稅有很強的相關關係,一方面存在著各稅種對於一些業務處理的不同存在差異,而另一方面又可以通過毛利這個紐帶聯結起來,給資金、存貨、稅負等方面籌劃提供參考,很適合各企業以次為基點開展稅收籌劃,並進行存貨和資金的管理。