在江湖上，会计学、医学、法学并称为“武林三大绝顶门派”，其难度指数高达4颗星，但这些依然抵挡不了我们会计人的步伐，为此，建筑工送来独门建筑施工企业案例解读，助大家一臂之力！
案例来了~
A企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包，企业2016年7月份业务如下：
业务一：
本地A建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于当月竣工结算。收取含税工程款220万元，另因提前竣工收取奖励款2万元，一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。对A建筑项目的部分工程进行分包，分包给B工程公司，本月对分包工程进行结算，取得B公司开具的分包款增值税专用发票，注明工程款10万，增值税款0.3万元；购买材料物资，取得增值税专用发票，注明价款100万，增值税17万。
解析：
1.结算、收取工程款
销项税额＝222/1.11×11%＝22（万元）
借：银行存款 2220000
贷：工程结算 2000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 220000
附列资料（一）（本期销售情况明细）
解析：
2.支付分包款
借：工程施工——合同成本 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3000
贷：银行存款 103000
3.购买材料物资
借：工程施工——合同成本 1000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170000
贷：银行存款 1170000
附列资料（二）（本期进项税额明细）
《增值税纳税申报表》
业务二：
外市B市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税办法，当月竣工结算, 收取含税工程款515万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包支出103万元。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税12万元，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。
解析：
应纳税额＝（515－103）/1.03×3%＝12（万元）
预缴税额＝（515－103）/1.03×3%＝12（万元）
账务处理：
1.月末工程结算
借：应收账款 5150000
贷：工程结算 5000000
应交税费——未交增值税 150000
2.支付分包款
借：工程施工——合同成本 1000000
应交税费——未交增值税 30000
贷：银行存款 1030000
附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
附列资料（一）（本期销售情况明细）
《增值税纳税申报表》
3.在外市预缴增值税12万元，账务处理为：
借：应交税费——未交增值税 120000
贷：银行存款 120000
《增值税预缴税款表》
附列资料（四）（税额抵减情况表）
《增值税纳税申报表》
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