現在，我們來關注一起涉案企業眾多、違法手段隱蔽、涉及地區較多、鏈條和環節複雜、由職業虛開團伙實施的虛開增值稅發票案件。這起代號“海嘯1號”的案件，由稅務、公安、海關及人民銀行四部門通力合作，歷時半年最終得以偵破，案件共查處企業658戶，涉案虛開金額超過500億元，抓獲64名犯罪嫌疑人。
2017年初，在國內不少地方，連續有多家企業向稅務和公安等部門反映，自己企業的海關進口繳款書，俗稱“海關票”的信息被盜用，其中不乏多個大型國有企業。
什麼是海關進口繳款書呢？它全稱“進口貨物增值稅專用繳款書”，是企業進口貨物繳納增值稅後，海關開具給企業的繳稅憑證，可以由進口貨物的企業用作進項抵扣稅款，最重要的是，一份繳款書只能被抵扣一次，所以一旦被盜用抵扣，這意味著那些真正從事進口貨物的企業將面臨重大損失。
這樣的情況在多地、短時間內集中爆發，十分異常。稅務總局、公安部、海關總署集中研判後，初步確定這些企業的“海關票”有21萬份之多，涉及全國20多個關區，信息被全國1022戶企業冒用抵扣，其中515戶在深圳，佔總數的一半，是作案重災區。而通過對這515戶企業的調查發現，它們都是“非正常戶”企業，實際經營地點和註冊地點不符，是名符其實的“空殼企業”。
深圳市國稅局稽查局檢查科科長 巫東亮：這一塊都是我們這個案件查獲回來的，公司的資料，每一個袋子都是一戶企業（資料）。它的資料非常少，就是一個營業執照，一個營業執照，還有一個公章，包括一個銀行轉賬的這個U盾，就可以運作來虛開發票了。
深入調查後，辦案人員發現，這些案件的源頭並不在深圳，卻集中指向了800多公里外的一個地方。
深圳市國稅局稽查辦案人員：通過我們數據分析，然後發現它們集中有很高的一個頻率，是廣西憑祥地區。
“海嘯1號”深圳特大虛開增值稅發票案：順藤摸瓜 邊貿交易暗藏不法行為
為什麼深圳的案件，矛頭卻指向800多公里外的廣西憑祥？調查人員有什麼樣的發現呢？
海關票上，按說已經標明瞭進口產品的類型，如果是水果，那麼下家企業在抵扣完銷售給第三方時，開具的增值稅發票上，同樣應該是水果。但是在調查初期，辦案人員卻發現，這些開具出來的增值稅發票，有一個奇怪的共性，那就是產品類型變身了。
深圳市公安局經偵局稅偵大隊副科長 王強：（涉案）海關進口專用繳款書上，進口的品名多是類似於水果這些、凍品這些。開出的品名卻已經不是水果這些信息了，有的需要電子產品，他們就開出了電子產品（發票）。
為什麼水果變成了電子產品？稅務稽查人員發現了其中的貓膩。
深圳市國稅局稽查辦案人員：水果和木材，它們主要是進來（之後），直接用於商品的流通，直接用於銷售。所以它們的進口商，也不需要把這一部分稅款進行抵扣，盜用這部分不需要抵扣的海關票（信息）。
既然矛頭集中指向了廣西憑祥，深圳國稅稽查局立即聯合深圳市公安局派專案人員，先後多次喬裝前往，從外圍對當地一些報關行進行暗訪摸查，發現憑祥地處中越邊境，轄區內各類口岸最多，邊貿交易繁榮。有些報關行便利用代理進出口貿易及報關業務便利的條件，大肆收集、非法盜取海關信息，販賣給深圳的一些不法份子以獲取利益。
深圳市公安局大鵬分局副局長 譚曉林：（他們）通過自己控制的進出口企業以及報關行獲取企業信息，倒賣獲利；收集同行信息倒賣獲利。
“海嘯1號”深圳特大虛開增值稅發票案：盤根錯節 偽裝真實交易虛開抵扣
經過稅警聯合專案組4個多月的前期偵查，梳理疑點線索、人員資訊超過30萬條，排查甄別涉案企業人員近500人，輾轉廣西、廣東、深圳等多地，最終查明瞭案情。
經過艱辛的多番偵查，專案組發現，這起虛開案件貌似是一件案子，實際上裡面嵌套複雜、盤根錯節，共查獲10個犯罪團伙，包括以許某等人為首的2個兜售海關票團伙；以廖某、蔡某等人為首的7個虛開團伙和以陳某為首的1個虛開、騙稅團伙。這些團伙組織結構穩定、分工明確，上下游團伙相互勾結作案，手法隱蔽多變，極其所能逃避稅務部門的監管和稽核。
天網恢恢，疏而不漏。這些團伙是如何利用“空殼企業”大肆冒用抵扣、虛開增值稅發票，騙取國家稅款，以此獲取暴利的呢？
來看看這張示意圖。廣西憑祥地區的一些報關行及深圳許某控制的外貿公司，負責收集商家進口貨物不需要抵扣的海關票信息，並以票面金額的1.5%至2.3%賣給深圳的不法中介。這些貨物一般為水果、木材、海鮮、凍肉等，都是按13%的稅率收取增值稅的貨物。
隨後，深圳的不法中介再按票面金額的2.35%至2.8%，賣給深圳地區虛開團伙。虛開團伙根據深圳、重慶、成都等多個下家的需要，開出虛假增值稅發票，並以票面金額的5%至5.5%收取手續費，下家們則將這些虛開的增值稅發票用於抵扣，達到少繳稅款的目的。
這樣一整套環節下來，如果最初的海關票是100萬元，那麼報關行賺2.3萬、不法中介賺2.8萬，虛開團伙則能賺更多。暴利的存在，讓虛開團伙不擇一切手段虛構購銷合同、收款收據、送貨單等一系列憑證資料，甚至根據下家需求偽造一整套資料，虛構整個業務流程；開設銀行賬戶，虛構支付貨款，通過多個公司賬戶層層虛轉資金，最終迴流到個人賬戶，實現非法獲利。
深圳市國稅局稽查辦案人員：為了杜絕這種虛抵的情況，我們就增加了對中文信息進行比對聯，現在稽核系統已經杜絕了，現在已經杜絕了象以前那樣虛抵海關票的現象。
2017年8月下旬，深圳國稅提請國家稅務總局稽查局對涉及全國36個省市3萬餘戶受票企業進行協查處理，截至2017年12月31日，全國累計查補稅款、罰款達29億元，入庫總額21.9億元。
深圳市公安局經偵局綜合處處長 賈慶國：這個案件最大的一個特點，就是我們（實現）全鏈條的打完，從一開始的獲取這個票據，抵扣、 最後這個票又流到進出口企業，騙取國家的稅款，整一個鏈條我們抓了幾十個人，每一個鏈條都有。
國家稅務總局稽查局副局長 於海春：“海嘯一號”稅案是稅務總局稽查局與公安部經偵局直接指揮下，深圳市國稅局和深圳市公安局共同查辦的，一起深圳市歷年來規模最大、涉案團伙最多的虛開增值稅專用發票案件。
目前，相關犯罪嫌疑人已經移送司法機關起訴。
“海嘯1號”深圳特大虛開增值稅發票案：行政刑事並舉 稅警關銀加大合作
不法分子虛開增值稅發票牟取私利，嚴重擾亂了正常的經濟秩序，損害了國家和守法企業的利益。為了有力打擊虛開、騙稅不法行為，2016年以來，國家稅務總局、公安部、海關總署和中國人民銀行四部門建立協作機制，開展聯合行動。
據瞭解，“海嘯1號”專案就是一個“稅警關銀”四部委緊密協作的典型案件。
深圳市國稅局稽查局副局長 黃凱明：公安發揮偵查優勢，海關發揮情報和數據的優勢，對相關的海關繳款書等海關報款數據進行統一的取證，人民銀行發揮反洗錢的資金監管優勢，提高了這個案件查處的力度和效果。
深圳市公安局經偵局綜合處處長 賈慶國：這個涉稅犯罪，直接侵害國家利益，我們希望通過判重懲嚴，才能起到殺一儆百的震懾作用。
對於涉及發票的違法行為，我國在《中華人民共和國刑法》中明確，虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
為了確保合法合規經營企業能享受國家的稅收抵扣政策，同時，保護國家稅收利益，今年，我國還將加大對虛開騙稅的打擊力度。
國家稅務總局稽查局副局長 於海春：2018年，稅務總局還要會同公安部、海關總署和中國人民銀行，在全國範圍內深入開展跨部門、跨區域打擊虛開騙稅專項行動，“查大案、辦鐵案”。形成虛開騙稅一起打、上下游涉案企業一起查的聯動打擊模式。
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