區別“合理避稅”和“偷稅漏稅”：需要告訴大家的是，合理避稅並不是偷稅漏稅，它是在合法的範圍內減輕稅收壓力，避免因為稅務知識的盲點，而導致企業多繳稅或被稅務局罰款。所以，企業有必要了解合理避稅的基本知識。
下面主要針對中小企業和創業型企業談談一些常見的“合理避稅”方法
一、常見的根據政策來避稅的方法（以下涉及到的稅率均以國家最新政策為準）
1.小微企業的優惠政策
所得稅：
自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低於50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
前款所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：
（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
本通知第一條所稱從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
增值稅：
國家稅務總局發佈《關於小微企業免徵增值稅有關問題的公告》，公告稱，增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業暫免徵收增值稅優惠政策。
企業融資有關稅收政策：
（一）、自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免徵增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免徵增值稅。《財政部 稅務總局關於延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知 》（財稅〔2017〕44號）第一條相應廢止。
（二）、自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免徵印花稅。
（三）、本通知所稱農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村範圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工。位於鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村範圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬於農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的借款人是否屬於農戶為準。
本通知所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定；營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12
本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小於100萬元（含本數）的農戶、小型企業、微型企業或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款餘額在100萬元（含本數）以下的貸款。
2.國家對高新技術企業的優惠政策如下：
（1）企業的研發費用可以按175%進行企業所得稅的稅前扣除。
（2）申請成為“高新技術企業”，可以少繳10%的企業所得稅，按照利潤的15%繳納。（非高新技術企業需要繳納25%的企業所得稅）
這兩項規定，到底能為高新技術企業減輕多少稅負，我們通過一個例子來看一下。
假如，某高新技術企業的淨利潤為200萬，研發費用為100萬。
按照優惠政策的規定，企業的研發費用可按照175%進行企業所得稅的稅前扣除，那麼，該企業就可以扣除175萬，只需對剩下的25萬按照15%的稅率進行繳稅，即高新技術企業應繳納的所得稅額為3.75萬。
而對於非高新技術企業來說，申請研發費用稅前減免優惠的難度大，因為稅務局的甄別條件比較嚴格，即使申請成功，也要按照25%對減免後的利潤進行徵稅，需要繳納12.5萬元的企業所得稅。所以建議符合條件的企業儘快申請為高新技術企業，輕鬆享受政策福利。
所以，建議符合條件的企業儘快申請為高新技術企業。
3.年終獎繳稅的優惠政策如下：
年終獎的準確叫法是“全年一次性獎金”，年終獎個稅計稅方法是一種比較優惠的算法，是全年僅有的一次可以除以12計算合適稅率的稅收優惠。
年終獎是對企業員工們一年來工作業績的肯定。“年末雙薪制”是最普遍的年終獎發放形式之一，大多數企業，尤其是外企普遍會使用這種方法。
企業要利用好“全年一次性獎金”的稅收優惠政策，減輕稅負，還需要注意以下事項：
（1）納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許採用一次。
（2）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按稅法規定繳納個人所得稅。
（3）由於個人所得稅的法定納稅主體是個人，企業為員工承擔的個人所得稅不能稅前扣除，在年度彙算清繳時，企業應進行納稅調整，調增應納稅所得額。
二、企業容易忽視而導致多繳稅的4種情況（以下涉及到的稅率均以國家最新政策為準）
1.沒有生意也要進行零申報
根據相關法律法規，營業執照批下來後，企業每個月都必須向稅務局申報企業的經營情況。不管有沒有賺錢，也不管有沒有生意，每個月都要根據運營情況做賬然後根據賬本向稅務局做稅務的申報。現在小規模企業一個季度的開票量不達九萬元的話，可以進行零申報。零申報辦理起來也比較簡單，如果不辦理，企業將會面臨2000元的罰款。
需要注意的是，如果長期零申報，可能會被稅務機關納入重點監控範圍，如有不實情況，將會被稅務機關依法查處。
2.增值稅稅率只與行業有關，與進項稅的稅率無關
關於這一點，舉個例子：增值稅第二條規定：圖書銷售的稅率是10%。即只要企業是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是10%。
那麼問題來了，如果某銷售圖書的公司，也符合一般納稅人的條件，但他拿到的印刷圖書的進項發票是16%，在進行繳稅時，還能繼續適用10%的稅率嗎？（即繳稅時，按10%的稅率抵扣16%的稅率）。
答案是肯定的，該公司仍然適用於10%的稅率，因為行業性質決定了增值稅稅率，與進項稅的稅率是多少無關。
3.合同作廢也要記得納稅
企業在日常經營過程中，必然要與外界簽訂合同，如果中間發生意外，雙方廢止了合同，也是需要完成印花稅繳納義務的。
《中華人民共和國印花稅實施條例》第七條規定：應納稅憑證應當於書立或者領受時貼花。由此可以看出，企業是否要繳納印花稅，應該看合同的簽訂與否。也就是，只要雙方簽訂了應稅合同，那麼就應該在合同簽訂後申報繳納印花稅，而與該合同的過後作廢、是否履行無關。
4.不拿發票就要多繳稅
稅務機關實施“以票控稅”，企業所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證（發票）成了企業節稅的重要方法。
然而有些人不以為意，當對方以優惠為名，誘導企業不開發票時，有些企業就會同意，這樣做其實是吃虧的，舉個例子：
某公司購買1000元的辦公用品，如果不開發票只需付900元，而如果開發票則需付1000元，表面看起來，不要就可以為企業節省100元。
然而現實是：如果多付100元，企業的所得稅就可以少繳330元；而如果少付100元，企業的所得稅就要多繳330元。拿不拿發票的區別一看就明白了。所以，企業人員一定要記住：不拿發票就會多繳稅。
三、創業者不可不知的5個節稅技巧（以下涉及到的稅率均以國家最新政策為準）
1.將個人專利以技術入股的形式投入公司使用
如果企業老闆或員工個人擁有專利，並將其提供給公司使用，公司在對待個人的專利時，可以為其合理估價，並以有價入股的形式納入公司使用，並簽訂正式的合同。這樣一來，專利就會成為公司的無形資產，會計人員可以採用合理攤銷的方式，將其計入成本費用，從而減少利潤，達到少繳稅的目的。
2.合理提高員工福利，計入成本，攤銷利潤
中小企業主在生產經營的過程中，可以在不超過計稅工資的範疇內適當提高員工工資，例如：為員工辦理醫療保險，建立職工基金（如：養老基金、失業保險基金、教育基金等），增加企業財產保險和運輸保險等等。如此一來，不僅可以調動員工積極性，而且這些費用都可以列入企業的成本，從而攤銷企業利潤，減少稅負。
3.混合銷售要依法而籤，分別計稅
一項銷售行為如果涉及服務又涉及貨物，就是混合銷售。這裡包含兩個要素：一是必須是同一項銷售行為，二是必須要涉及服務和貨物，二者缺一不可。其中也有需要注意的稅務籌劃點。
例如，對於一家生產設備並提供安裝服務的商家來說，肯定想要做低材料價格、做高安裝服務價格，讓本來該徵收16%材料增值稅銷售額變成了徵收10%的建築服務銷售額，以此降低增值稅負擔，提升稅後收入。
但是對於購買方來說，則更希望獲得更多的進項抵扣稅，以此來提高報銷額，也就是希望對方按照17%的稅率納稅。所以如何開票是雙方博弈的過程，各家會計要認清這一點，避免在稅務往來中，被對方的籌劃，導致自家多繳稅。最明智的做法就是依法簽訂，分別計稅，公平合理。
4.發票丟失，及時補救，仍能報銷和入賬
我國實行以票控稅，因為涉及到稅收，如果發票丟失想要重開一張是不太可能的。但是，沒有了發票就不能憑票報銷和公司入賬，該怎麼辦呢？
丟失發票不用慌張，你可以採取以下兩種措施進行補救：
第一種，從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，並註明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批准後，才能代作原始憑證。
第二種：如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批准後，代作原始憑證。
5.成本費用中公司費用與股東個人消費不能混雜在一起，要劃分清楚
例如，有些公司出資購買了房屋、汽車，卻將權利人寫成了股東，而不是付出資金的單位，而且該筆資金也沒有在賬面上列示股東的應收賬款或其他應收款。這樣做合理嗎？
首先，這是成本費用中公司費用與股東個人費用相混雜的事例。按照《個人所得稅法》及國家稅務總局的有關規定，上述事項視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個人所得稅，相關費用不得計入公司成本費用，要在賬面上列示股東的應收賬款或其他應收款，從而給公司帶來額外的稅負。
6.進行無紙化交易
根據政策相關規定，使用電話、網絡下單，沒有書面憑證的暫不繳納印花稅，且對銷售方、購貨方都適用。因此，在網絡已經非常普及的今天，企業完全可以改為通過計算機聯網訂貨的形式，所有訂貨過程都在網上完成，這樣就可以節省印花稅。
7.登記日期有講究
根據稅務規定，上半年登記開業的公司當年算一年免稅，下半年登記的公司可以選擇從第二年再享受一年的所得稅優惠，便於依據公司經營情況靈活掌握納稅，因此6月30日和7月1日登記有重要區別。
8.各地創業支持政策
- 長沙人才新政22條
6月21日，長沙市委市政府正式印發《長沙市建設創新創業人才高地的若干措施》(長髮〔2017〕10號)，簡稱“長沙人才新政22條”。6月29日下午，該文件落地。該政策意味著長沙將為人才的就業創業提供最大的便利和支持。
未來五年，長沙計劃吸引儲備100萬名青年人才在長沙就業創業。此次人才引進長沙將實行高校畢業生“零門檻”落戶，推行“先落戶後就業”，只要你是全日制本科及以上高校畢業生，即可憑戶口本、身份證、畢業證即可辦理落戶手續。
《若干措施》明確提出，對新落戶並在長工作的博士、碩士、本科等全日制高校畢業生(不含機關事業單位人員)，兩年內分別發放每年1.5萬元、1萬元、0.6萬元租房和生活補貼，博士、碩士畢業生在長工作並首次購房的，分別給予6萬元、3萬元購房補貼。新進長沙市企業博士後工作站的博士後科研人員，給予10萬元生活補貼。
- 昆明40條政策力挺創業創新
昆明市政府辦公廳印發《昆明市支持小微企業創業創新基地城市示範建設的若干政策》(下稱《政策》)，以進一步優化創業創新環境，激發全社會創業創新活力，打造昆明經濟發展新引擎，深入推進全市小微企業創業創新基地城市示範工作。
《政策》從激活創業創新主體、拓展創業創新空間、完善創業創新服務、強化稅費金融支持、健全創業創新體制機制5個方面提出了40條具體措施。《政策》自6月23日發佈之日起施行，有效期至2018年12月31日止，各項財政支持政策與市級出臺的其他政策不重複享受。
《政策》提出，支持在昆明地區登記註冊經營的大學生積極參加國家級、省級創業創新大賽，獲得國家級大賽獎項的，獎勵資金10萬元;獲得省級大賽前三名的，分別給予5萬元、3萬元、2萬元的資金資助;對畢業5年內，在昆明市自主創業的大學生個人或團體，與城鄉勞動者簽訂並履行1年以上期限勞動合同的，根據帶動就業情況給予一次性創業補貼3000元至5000元;對畢業5年內首次創業失敗的大學生個人或團隊再次創業的，按企業實際貨幣投資額的50%，給予一次性最高不超過3萬元的二次創業補貼;對畢業5年內，未享受創業園區免費孵化服務的，按規定給予最長不超過2年、每年最高不超過1萬元的場租補貼。對市級授牌的小微企業校園服務站每年給予10萬元工作補貼。
- 海口資金鼓勵打造小微企業眾創空間
6月1日，海口市科學技術工業信息化局聯合海口市財政局共同印發了《海口市促進小微企業創業創新若干措施》。在打造小微企業眾創空間以及創業創新公共服務平臺、激勵小微企業科技創新驅動發展方面，將給予資金獎勵。
文件提出，對2015年1月1日以後獲得國家、省、市相關部門授牌的、且績效考核達標的眾創空間，一次性給予50萬元-100萬元的獎勵，對2015年1月1日以後新成立且入駐小微企業示範基地、眾創空間內的小微企業，按企業房租或工位租金不超過50%給予補貼，最多補貼不超過12個月，最高不超過10萬元。
除此之外，文件在完善各類創業創新公共服務平臺方面提出具體的獎勵形式以及統計監測方式。
- 西藏鼓勵“雙創”企業走向海外
6月27日，西藏拉薩市正式對外發布《拉薩市全面推進小微企業創業創新基地城市示範建設工作的若干政策措施(試行)》，標誌著小微企業創業創新與高校畢業生就業創業相融合的“高原模式”靴子落地。
“兩創示範”建設相關政策從載體建設、公共服務平臺搭建、人才激勵措施和稅費融資等方面對“兩創示範”建設給予了大力支持，為推動“大眾創業、萬眾創新”，做好西藏高校畢業生就業創業工作，加快我市小微企業創業創新基地城市示範建設工作步伐，優化小微企業創業創新環境，支持小微企業健康發展，激發全社會的創造力，打造拉薩經濟新引擎提供強力支撐。
- 天津中小企業創新轉型行動計劃主要扶持政策
6月5日，《天津市新一輪中小企業創新轉型行動計劃(2017—2020年)》印發。計劃提出，加快淘汰落後和過剩產能，推進兼併重組和股改上市，鼓勵民營企業參與國有企業混合所有制改革。
計劃提出主要政策扶持：充分利用我市科技型中小企業、中小企業發展、工業企業技術改造、節能環保等現有專項資金，支持中小企業創新轉型。每年從現有市級專項資金中安排3億元(四年共12億元)扶持中小企業創新轉型。同時，積極爭取國家有關部門政策及資金支持。
- 山西省小微企業創業創新基地迎利好
據悉，山西省將對小微企業創業創新基地進行資金扶持，並會運用大數據對這些基地進行網上培育、監測、管理、服務等扶持服務。
6月8日出臺的《山西省小微企業創業創新基地建設管理辦法》，省級小微企業創業創新(示範)基地將納入省級中小企業創業基地專項資金扶持範圍。省級小微企業創業創新(示範)基地也將優先申報國家小型微型企業創業創新示範基地及中小企業發展專項資金、服務體系建設資金等國家項目。根據我省中小企業發展專項資金管理辦法，省中小企業局每年要發佈省級小微企業創業創新(示範)基地項目申報指南，確定申報條件、程序等。對認定的省級小微企業創業創新基地給予一次性獎勵;對省級小微企業創業創新示範基地和國家小型微型企業創業創新示範基地可連續扶持獎勵，幫助提升運營管理和服務水平。
- 西安出臺19條措施助力大學生就業創業
陝西省西安市近日出臺19條全鏈條、保姆式“留才舉措”，力爭5年內留下百萬大學生在西安就業創業。
上述舉措主要包括如下內容：
創業培訓幫大學生提高創業能力。畢業學年高校畢業生可申請參加創業培訓，學習創業知識，提升創業能力，享受不超過2000元的創業培訓補貼。
創業實訓提高創業技能。近5年內取得畢業證書或年齡小於35週歲的大學畢業生(含研究生)，可申請參加創業實訓，瞭解企業運作過程，提高創業技能，享受每月1000元的創業實訓補貼，享受期最長不超過3個月。
創業貸款解決資金難題。針對大學生不同創業時期，建立以創業擔保貸款為龍頭、大學生創業貸款為特色、勞動密集型企業貸款為補充的三位一體政府金融扶持體系。創業擔保貸款：高校畢業生自主創業或合夥創業的，其自有資金不足部分，可申請創業擔保貸款，最高10萬元;每增加一名合夥人，增加10萬元，最高不超過50萬元，期限2年;如屬於微利項目，財政全額貼息。大學生創業貸款：近5年畢業或年齡小於35週歲的大專以上高校畢業生，創辦的小型法人企業，創業項目資金不足或擴大規模均可申請大學生創業貸款(國家限制的行業除外)，最高50萬元，期限一般為2年，財政50%貼息。勞動密集型企業貸款：大學生創辦的勞動密集型企業，符合條件的，可申請最高不超過200萬元的勞動密集型企業貸款，期限不超過2年，基準利率財政全額貼息。
- 河北省助你小型微型企業創業創新基地發展
為進一步優化創業創新環境，促進小型微型企業創業創新基地規範發展，6月26日，河北省出臺《河北省小型微型企業創業創新基地發展實施計劃》提出，到2020年，河北省培育200家特色鮮明、服務高效、孵化力高、成果顯著的小型微型企業創業創新基地，其中省級小型微型企業創業創新基地達到100家，國家級小型微型企業創業創新示範基地達到15家。
該計劃提出了支持小型微型企業創業創新基地的多項舉措。例如：
開展小微企業雙創基地培育認定工作。制定河北省小微企業創業創新基地管理辦法，明確認定條件、申報程序、扶持政策和實施步驟，每年培育一批省級小型微型企業創業創新基地，優選培育示範基地，並從中推薦國家小微企業雙創示範基地。對小微企業雙創基地實行動態複核評估管理，引導河北省小微企業雙創基地規範發展。
推進雙創基地信息化建設。鼓勵大型互聯網企業和基礎電信企業利用技術優勢和產業整合能力，向小微企業雙創基地開放平臺入口、數據信息、計算能力等資源，將小微企業雙創示範基地納入省中小企業公共服務平臺統一管理，集聚創業創新資源，構建服務質量管理體系，明確服務標準，規範服務流程，打造小微企業雙創基地的信息化綜合服務平臺。
- 洛陽市出臺培育創新型企業實施辦法
6月1日，《洛陽市培育創新型企業實施辦法》(下稱《辦法》)出臺。
《辦法》明確，對進入科技小巨人企業培育庫的企業，參照高新技術企業培育庫標準市財政給予研發經費獎勵，每年不超過50萬元，最多不超過4年;企業獲得河南省科技小巨人資格的，市財政給予50萬元一次性獎勵。鼓勵創新龍頭企業培育庫的企業進行創新龍頭企業認定，對通過認定的企業，市財政給予100萬元一次性獎勵。鼓勵產業集聚區、科技園區圍繞創新龍頭企業、高新技術企業培育發展創新型產業集群，對通過國家級、省級認定的高新技術(特色)產業基地，市財政分別給予100萬元、50萬元的一次性獎勵。
- 阜陽為小微企業提供平臺
日前，《阜陽市眾創空間備案細則》出臺，通過對全市各級眾創空間進行備案、認定、績效評價、監督管理，推動我市眾創空間建設，完善創新創業孵化體系。
根據《細則》要求，市級眾創空間應具備的條件是：運營管理機構是在阜陽市內註冊的獨立法人，設立宗旨是服務創業者創新創業。
對新通過國家級、省級備案的眾創空間，我市分別給予50萬元、20萬元的資金支持;對新通過市級備案的眾創空間，給予10萬元補助。
- 聊城市大學生創業最多可領2萬元租賃補貼
聊城市市財政局、市人社局近期印發了《聊城市創業帶動就業扶持資金管理暫行辦法》(聊財社〔2017〕39號)(以下簡稱辦法)，對市級創業帶動就業扶持資金的支出範圍、程序和條件進行了明確，增強了創業政策落實的可操作性和精準性。
《辦法》對首次創辦小微企業、大學生創業、創業人員或創業企業、設立“就業扶貧車間”、舉辦創創業活動或獲得創業獎項等方面的獎補資金給予明確，給予創業者更多資金傾斜。
《辦法》提出，對經市人力資源社會保障部門批准舉辦的市級創業大賽(創新創業大賽、創業孵化平臺創業大賽等)，給予不超過50萬元的補助資金;對市委、市政府每年新評選的“聊城市創業之星”，給予每名5萬元獎勵;對市人力資源社會保障部門舉辦的“聊城市創業大賽”前十名，根據獲獎等次(特等獎、一等獎、二等獎、三等獎)由高到低分別給予5萬元、3萬元、1萬元、0.5萬元獎勵;對在聊城市登記註冊經營的創業創新項目，其中獲得國家級、省級大賽獎項的，每個項目按照國家、省獎金同等標準給予資金獎補。
此外，《辦法》還明確了職業培訓補貼、創業大學及創業培訓示範教學點獎補、創業型城市、街道(社區)獎補和創業師資培訓補貼等一系列創業扶持政策。
“雙創”可以說是應運而生，在全球化、“互聯網+”的時代，國家推動“放管服”改革，也促進了“大眾創業、萬眾創新”。其實“雙創”不僅是中小微企業的事，也是大企業的事，現在許多大企業也在推動“雙創”，在線上創造很多眾創空間，讓線上的工人當創客，和訂單背後的市場需求結合起來，更適應消費者的需要。“雙創”覆蓋了一二三產業、大中小企業，是有著很強的生命力的。加上國家的高度重視，企業一定要好好把握這個大環境，擼起袖子加油幹!
END
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