文章：徐箐
助力财务大咖玩转税收
2018年看来真的是一个让纳税人
“税”嗨了的一年！
刚刚经历了国地税 “合并” “重组”。
又要面临一场新的洗礼。
税务机关全国推行电子税务稽查
“有了这个支点，就可以撬出违法者的
黑账！”
看来
“老鼠能活多久，要看猫的心情？”
这句话还蛮贴切的。
税务稽查从人工稽查变为电子稽查，
超速度的行驶
让许多企业财务 “黑账” 无法“接轨”。
电子税务稽查究竟“帅”到什么程度，跟着我的解说，
自己悟道吧。
电子税务稽查的功能
电子税务稽查
其实就是数字稽查。
再说透彻点，那就是税务稽查仅凭一台电脑，就可以
眼观六路耳听八方！
找准方向立即出击。
也就是说：
企业经营活动信息，通过财务三张报表（资产负债表、利润表、现金流量表）数字结构图中的秘密，被
连锅端到了电子税务稽查系统中。
包括精心被P过的假账，也完全
裸！现！
在电子税务稽查视线里。
例如：
资产负债表为税务稽查分析提供了最直接的历史以来或者某个纳税年度投入信息。
利润表则是为税务稽查分析提供了最直接的历史以来或者某纳税年度投入后的成果。
现金流量表则是对资产负债表没有表达的现金流动信息做了一个补充赘述。
这三种报表的数字就构成了电子税务稽查大数据的整体分析架构。
电子税务稽查信息来源
其实税务机关早就在企业身上安装了
“电子眼”
只是许多人都不相信
“狼”会来。
也难怪，总是喊狼来了，可是来的总是小绵羊。
相信佛，在和尚那伤了心。相信基督，在教会那伤了心，相信朋友，在朋友那伤了心。”
电子税务稽查信息是通过企业财务人员申报数字提炼而成。
过程来自于：
网上办税为主，自助办税为辅，办税服务厅兜底服务。
+
互联网
抓取纳税人所属行业信息、货物和服务的交易信息、银行资金流转信息、发票稽核情况及其关联企业之间业务的往来信息。
简单！快捷！全面！
例如：税务稽查进入互联网寻找甲企业（建筑）经营轨迹，采集到该企业三年实现收入30亿，
主管税务机关根据内部同行业利润率的测试系统，测试出同行业利润率为16%，那么，在正常经营情况下，甲企业三年应实现利润为，4.8亿。
如果利润表反映三年实现利润率为10%，实现利润为3亿，
那初步推理分析：
该企业可能有收入没有上账，或者利用虚开发票形式虚增成本、费用。
杀手锏——多部门联手
电子税务稽查与网络银行资金结算中心、电子商务认证中心、工商行政管理部门以及公安等部门联网，共同构筑了电子化的稽查监控网络。
这个网，不是渔网，
是互！联！网！
“互” 相互
“联” 联手
“网” 天罗地网。
例如：
某企业股东2014年股权转让，没有完税就在工商部门做了股权变更，
过去税务机关不进入企业查账，这种逃逸税收行为，是无法即时发现的。
电子税务稽查，
通过部门信息共享，就可以捕捉到逃逸税收的信息，并追回以前年度股权转让相应税款。
去年在讲课中我就说到：
2017年的企业所得税汇算调整以前年度涉税问题，是最后一次机会。
明智的老板和会计开始按照我给他们规划的“悔过自新”蓝图，迅速给账本洗澡。
但还是有些人，在所谓朋友的蛊惑下，特么的坚信
“天塌下来，绝不会只咂一个人，
怕甚！”
一句经典说的好：
“穷途末路的人才对过去眷恋不已。”
没办法，有人群的地方就有差异。
谗言，
让意识薄弱的人丧失理性，错过了纠正和降低风险的
最好时机。
例如：
某企业财务以前年度有些虚开发票在账上未清理，
股东为了减少风险，计划全部做补税处理，但是在一次酒桌上认识了一个所谓“俺上面有人”的朋友，听信了他的“没关系，来查了再说。”的占卜
就默默的等着 “查了再说”
最终，由于偷税金额过大
在监狱里撕破嗓子唱着 “铁窗的泪”
谗言者
仰着脖子，瞪着白内障蛊惑坚持，把别人被忽悠到空中，他撒手走人。
这种人很可怕，像食物一样，不吃，死，吃了便会被塑造的找不到方向。
电子税务稽查的功力
1
某税务机关启动电子稽查，在对X汽车制造企业实施涉税检查，
利用电子查账各模块进行账套“穿透”，建立数据模型进行比对，马上就发现了该企业两大疑点，
一是其财务费用科目中列支利息费用,未取得合法有效凭据，也未在企业所得税汇算清缴期做纳税调整，造成少计应纳税所得额；
二是该企业在管理费用中列支计提的2014年董事会费未取得合法有效凭据，支付余额在年终所得税汇算时未做纳税调整。
2
税务机关对某成品油公司实施电子稽查检查，一次性调取账套，全面分析该企业经营活动时，通过三大数字（货币资金、资产、利润）比对，就发现企业存在账外逃逸税收的疑点，经过其它电子数据追踪，最终查出该企业阴阳两套账的问题。
假账
在人工稽查时代有一定的存活期。
在电子税务稽查大数据时代，
必定枯竭死亡。
电子税务稽查初期猎取数字，就是企业
“末端”的（三张报表）。
企业经营中涉税问题盲点也往往是通过财务（三张报表）凸显出来的。
通过电子查账软件分析比对，就可
迅速找出了企业财务涉税问题。
破解会计电子账密码
电子税务稽查最牛掰的应该就属
破解财务软件密码。
“我们企业的财务账都是加密的，电子稽查是否可以破解？”
幼稚。
对此我的预警提示：
悠着点吧！
税务电子稽查在调取企业财务电子账时，如果企业账簿被财务加密或被修改破坏，隐藏在企业财务电脑文件中，电子税务稽查无法直接取得信息，
电子税务稽查就会马上通过专业技术使用解密软件工具，
进行数据 (解密）恢复。
即刻，
获取到企业财务全部有价值的信息。
例如：某企业是一家软件企业，从老板到员工自认均属 “齐天大圣”。
用秘密将财务两套账包裹的
严严实实。
防火墙
防火墙
税务稽查通过解密软件，防火墙迅速倒塌。
“外账”赤裸裸的展现在税务稽查面前。
雕虫小技
让该企业多年两套账“现了原形”
还得啰嗦一句，
电子税务稽查大多数计算机系统都有自动生成备份数据和恢复数据的功能。
特别是，有些重要的数据库安全系统还会为数据库准备专门的备份文件。
而这些数据系统由专用设备和专门的操作管理程序组成，
无法篡改！
电子稽查过程中税务稽查人员会在第一时间掌握稽查对象的
自动备份设备，调取数据，
并将其与已经被处理过的电子证据进行对比，以获取定案所需证据。
例如：
增值税专用发票电子监控就是通过票据认证抓取信息。
增值税发票认证是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行识别、确认。
纳税人通过增值税发票税控系统开具发票时，系统会自动将发票上的开票日期、发票号码、发票代码、购买方纳税人识别号、销售方纳税人识别号、金额、税额等要素，
经过加密形成防伪电子密文打印在
发票上。
认证时，税务机关利用扫描仪采集发票上的密文和明文图像，或由纳税人自行采集发票电子信息传送至税务机关，通过认证系统对密文解密还原，再与发票明文进行比对，比对一致，则通过认证。
社会震慑被拉黑
税务机关利用互联网这个十分有效的信息发布工具进行典型案件网上曝光，
一是选择在当地发生的大案、要案；
二是专业人员对案例进行点评，
敲山震虎，
对于电子稽查典型案件快速上传到
网！上！公！示！
两套账被啐的时代来了。
别再铤而走险！
现在税务稽查人员在干啥？
全员练兵。
学习电子稽查数据采集技术和熟悉模块功能，
培训内容集中在两个支点。
指令：操作方法人人要过关。
反复模拟税收大数据电子稽查综合应用与加工的程序。
训练模式：运用查账软件的数据评估功能，进行电子数据分析。
目前，使用电子软件查账率已经达到了95%......”
电子税务稽查“招募”电子举报
电子税务稽查选案增加了，
“招募” 举报。
推行税务网站直接举报方式。
举报人通过税务机关网站提供的举报窗口，直接向税务部门提供举报线索。
如果有一天，税务稽查突然找上门查账，
一定是被举报了。
这种专案检查，来人基本都是身怀绝技。
强兵强将。
如果掉以轻心，那-哈-哈-哈
戳心的奖励，举报有赏。
如果举报的是大案，按照实际追缴税款数额的5%内计发奖金；
检查没有应纳税款的，按照实际追缴罚款数额的10%内掌握计发奖金。
每案奖金最高数额不超过人民币10万元。
诱人吧。
电子税务稽查与三张报表
税务机关电子稽查主要摄取的数字来源
就是企业财务三张报表。
三张报表中 哪些数字会诱发税务稽查电子数字分析和猜疑？三张报表数字结构图为什么会诱发电子税务稽查猜疑？
【三张报表教你学稽查】用最通俗的电子税务稽查语言和简便的电子税务稽查原理，指导大家在面临电子税务稽查之前，尽快按照其讲解的三张报表查验方法，进行税务稽查事前问题清理。尤其是对于“两套账”和“账面疑点”提供了极为简便的查验方法。
两套账修改提示！！！！！！！
电子税务稽查已经不再是仅仅关注企业财务报表中收入、成本、费用、利润的配比，主要是“以资核税”。
即：用企业资金结构（详细内容点击上图【三张报表教你学稽查】）分析企业向税务机关提供的财务数字真实性。
故此，财务人员需要尽快地将企业注册以来投入的资金（钱袋子）进行
顺时针的“归位”清理。
把握数字逻辑原理：
有多大的投入，就应该有多大的收益，
这是硬道理。
写到这里，我要挂笔了，
今后怎么玩，就看你的悟性和胆魄
我的使命就是，
自己不上桌，总在背后看牌给人支招儿，先走哪个，后走哪个，有时还看两家牌，陶冶自己，成全别人。自己明白怎么玩。”
希望我身上这股酸德行，可以帮助到你。
徐箐老师，税务机关多面手，用近40年税务工作经验教你玩转税务稽查，掌控税收技能，开启税收方法论、税案说法、避税规则，助力您成为税收操盘手！
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