“營改增”全面實施初期，國家稅務總局於2016年發佈了《營業稅改徵增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》。當時，“營改增”在生活服務業剛剛實行，大多數業者還沒有反應過來，對政策的理解各說各話，到稅務部門諮詢結果也是一知半解，大家對跨境業務的稅收減免心存疑慮，對於這塊天上落下的“大餡餅”既有期待又覺得遙不可及。如今，一年多過去了，不少旅行社從當地稅務部門拿到了“跨境應稅行為免稅備案表”，享受到了“在境外提供的旅遊服務可以得到增值稅的全面免稅”的優惠。
在與當地稅務部門溝通後，一些業者發現跨境應稅行為免稅的申請過程並不複雜，只需要按照稅務部門的要求提交“跨境應稅行為免稅申請表”，提供相應的出境旅遊業務資質證明、境外相關協作單位如地接社或酒店的業務合同、結算憑證等，就可以得到稅務部門的批覆認可。稅務部門會向申請旅行社發放“跨境應稅行為免稅備案表”，據此該旅行社的出境業務就可以享受稅收上的優惠，享受跨境業務免稅政策。
為加強跨境業務管理、完善跨境業務團隊資料，旅行社應做到一團一歸集、各團不混淆；資料齊全整、規範又安全。
資料準備
首先，團隊資料必須歸集齊全。團隊資料是旅遊業務中的基本信息，其內容貫穿旅遊業務的全過程。從招客攬客到旅遊行程開始乃至收款入賬，各類信息資料都應當列入團隊資料的管理系列之中歸集成檔。
歸集和整理團隊資料即業內俗稱的“團包”資料，應包括但不限於以下內容：一是所有參團客人的信息和資料。跨境業務的主體對象是參團的客人，他們的信息應該是免稅的主要因素。留有並保存全部參團客人的信息和資料，對能否完全享受免稅具有重要作用。業者應保留所有參團客人的名單、機票或是火車票、郵輪公司出具的客人名單的複印件、客人護照和簽證的複印件。其中：如果出團人使用的是落地籤，則需要在入境後由領隊負責向客人全部收回。如果因其他原因無法收集所有人的簽證章，則應保留領隊的落地簽章複印件；可能的條件下，也可以多留些客人的落地籤的照片，作為客人出境旅遊行程信息的輔助證明。
二是旅行社的開票信息。因為跨境業務的免稅事項是與旅行社團隊跨境業務的營業收入相對應的，所以應保留該團隊營業收入的發票（副聯）明細清單和團隊收入成本毛利表。其中，如果委託的客戶是各大電商，他們收集輸送的客人旅行社是以電商為單位按月度集中開票的，但是遊客卻是分類分團輸送的，那麼，則應將發票（副聯）複印多份，將與之對應的客人名單分團分類附在相對應的團號的團包中，並註明正頁發票在哪一個團包中，以方便後期審核與檢查。
三是地接社的信息與資料。地接社資料是跨境業務最終落實的基礎，與境外地接社（郵輪公司）的協議書、境外地接社（郵輪公司）的發票或賬單複印件等都是旅行社享受免稅的重要依據。其中，如果地接社的協議是按照年度籤的系列協議，則需要在資料中註明。特別需要提示的是境外地接社提供的協議與賬單有許多是不蓋公司章的，有的只是個人（如負責人）的簽名，旅行社一定要提醒境外社加蓋公章，以備國內有關部門核查。
四是團隊行程表。團隊行程表是團隊落地的依據，表明該團客人所遊覽的具體地點和方向。佐證材料是各類餐點、酒店、景點的發票以及地接社的賬單。如果是導遊、領隊帶團並且是自家旅行社直接付款的，則各類發票的內容應與團隊行程表的內容相一致。
五是出團通知書。出團通知書上標明瞭團隊集合出發的地點和時間，並有相關的出行注意事項，說明該團已經完成組團工作，正在準備出發。出團通知書是出境業務事項中不可缺少的內容。
六是其他與團隊有關的業務資料。組團過程中還會有許多其他的業務資料，作為出境業務中必需的業務聯繫，也應該作為業務檔案予以保存。這不僅是免稅工作的需要，也是業務管理的需要。
資料歸集
其次，團隊資料保管的要求。團隊資料的歸集是業務信息得以保存的前提，是旅遊業務的詳細信息，必須按照檔案管理的要求，在一定時段裡妥善保存。團隊資料歸集應注意以下問題：
一是團隊資料歸集的時間。旅行社應要求跨境業務部門的業務員在每個團隊行程結束後的1個月內，按照上述有關團隊資料管理的要求，認真歸集與該團隊有關的信息資料，仔細檢查每項資料的正確性與完整性，逐一審核各個明細項目，重要資料更要多次核實與對照，做好所屬團隊全部資料的整理、歸集、編號、裝訂、歸檔工作。
二是團隊資料歸集的方式。在歸集整理團包資料時，應將團隊資料按照相應的團號歸集在一個文件袋中，封面上註明部門、團號、目的地、團包清單目錄、操作人名單等。團包清單目錄一定要詳細、明瞭，方便日後查找與檢查。
三是團包的檢查與抽查。業務員對於團包資料的收集與整理，應按照規定內容和要求進行，業務部門負責人有督促與檢查的責任，公司主管部門應按照檔案管理的要求和旅遊行政管理部門的相關要求，對這些團包資料進行不定期抽查，以保證團包資料真實無誤。
四是保證團包資料封存的嚴肅性。團包資料一經歸集封存，未經公司主管領導批准，任何人不得自行拆封、修改或抽取。如必須要開封團包，應書面辦理開封申請手續，經公司主管領導批准後，在有2人以上人員見證的前進下現場開封、核查，但不得抽取或銷燬資料，只能經領導批准後才能夠複印相關資料，以此來保證團包資料的嚴肅性和完整性。
五是電子文檔的保管。如公司各項條件具備並完善，則可以電子文檔的方式保存團包資料。公司網絡技術部門可專設“團包”專用文件檔，按照年度、部門、團號分別開設專用文件夾，要求各部門在規定時間內輸入存檔。明確團隊結束後的第1個月內整理歸集該團的電子文檔，第2個月內將該團的電子文檔上傳公司服務器，專項保存。
六是團包的保存期限。團包的保存時間可根據旅行社經營情況及經營環境而定。一般情況下，紙質團包由經辦業務員保管，保存時間不得低於5年；電子文檔的團包，保存時間不得低於15年。保存期間，未經公司總經理批准，不得擅自丟棄或銷燬；期滿後，由公司行政部另行安排或處理。
七是責任人與監管人。跨境業務團隊資料即團包歸集與保管的責任人是經辦該團的業務人員，部門經理有嚴格監管的責任。業務員離崗時，應辦理相關團包的書面移交工作，由部門經理監督完成；部門經理離崗時，則應由上一級領導監督完成，以此保證團包管理的嚴肅性和正確性，防止丟失或毀損。
準確開票
獲得稅務部門的免稅核准後，就要重新調整旅行社開具的發票，應按照業務不同開具不同稅率的發票。通常，具備出境旅遊資質的旅行社都會同時經營入境、國內和會展等業務，在跨境業務免稅的情況下，旅行社所開具的發票就會同時出現6%的增值稅稅率普通發票、6%的增值稅稅率專用發票和免稅的增值稅普通發票。為保證經營業務與對外開具的發票相對應，開票人員應清晰跨境業務發票開具的各種要求，避免因混淆不同性質的發票出現稅率問題。同時還要注意以下問題：
一是開票人員應在發票上標註團號和客人名字。這就要求業務員在申請開具發票時填制“發票申請單”，將所屬團號和客人名字標註清楚。發票申請單由財務部留底備查，業務員也可另行記錄或備份。
二是大客戶發票的處理方式。旅行社給月結客戶等大客戶開具發票時，因為是一段時期內業務的總結，涉及團號和客人名稱較多，因而，業務員在開票時應在申請單上或另附紙分別標明實際參團客人的名字和所屬團號，客人總數與金額應與所開具的發票一致。
三是發票稅率的標註。所有跨境（含郵輪）業務的發票中銷項稅“稅率”欄均應註明“免稅”字樣，以區別其他業務。
四是發票抬頭。發票抬頭應與收款的來源以及核算的對象相吻合。客戶單位匯款支付的團費，必須按照匯款單位的名稱開具發票。業務員應要求客戶提供付款單位的稅號；個人繳款需要開具註明個人名字的發票的，必須與實際參團客人的名字相符。
五是備查項目。為保證團包經得起免稅事項的檢查，我們還應該做足多項工作，多準備相關資料，以保證旅行社跨境業務免稅事項經得起稅務檢查。（作者單位：上海紫華國際旅行社有限公司）
原題：《申請“跨境應稅行為免稅”，需做哪些準備？》
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