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銷售額確定的一般規則
銷售額，通常是指納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅稅額。
★增值稅的計稅銷售額應當是不含增值稅的銷售額；如果題目給出的金額含增值稅，應當換算成不含增值稅的銷售額。
（1）如何換算？
不含增值稅銷售額
=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率/徵收率）
（2）如何判斷題目給出的金額是否含稅？
①題目通常會明確交待是否含稅，請考生認真閱讀題幹；
②價外費用
③商業企業零售價
④增值稅專用發票上“金額”欄內註明的金額（考試中稱為“增值稅專用發票上註明的金額”）為不含稅金額；
⑤需要併入銷售額一併繳納增值稅的包裝物押金，屬於含稅收入。
【案例】某百貨商店為增值稅一般納稅人，本月向消費者銷售洗衣機100臺，零售價為1170元/臺。已知，洗衣機適用的增值稅稅率為17%。
【大貓解析】該百貨商店上述業務應計算的增值稅銷項稅額=1170×100÷（1+17%）×17%=17000（元）。
★價外費用的識別
（1）價外費用（或稱“價外收入”，屬於含稅收入），包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
【例題】甲航空公司為增值稅一般納稅人……提供國內旅客運輸服務取得含增值稅票款收入9990萬元，特價機票改簽、變更費499.5萬元……已知：交通運輸服務增值稅稅率為11%……
【大貓解析】
（1）特價機票改簽、變更費499.5萬元屬於價外費用；
（2）價外費用是含稅收入，票款收入“9990萬元”題目亦已明確交待為含稅票款；
（3）銷項稅額=（9990+499.5）÷（1+11%）×11%=1039.5（萬元）。
（4）下列項目不包括在銷售額內：
①受託加工應徵消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
②同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；收取時開具省級以上財政部門印製的財政票據；所收款項全額上繳財政。
③銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
④以委託方名義開具發票代委託方收取的款項。
核定銷售額
★需要核定銷售額的情形
（1）視同銷售行為，無銷售額的。
（2）納稅人銷售貨物，提供應稅勞務或者銷售服務、無形資產、不動產的，價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的。
★核定銷售額的方法
主管稅務機關有權按照下列順序核定銷售額：
（1）按納稅人最近時期銷售同類貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產的平均銷售價格確定；
（2）按其他納稅人最近時期銷售同類貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產的平均銷售價格確定（在題目中一般體現為市場價）；
（3）按組成計稅價格確定。
★組成計稅價格
（1）不涉及應稅消費品
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
（2）屬於從價計徵消費稅的應稅消費品
組成計稅價格
=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額
=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）
【例題】甲食品廠為增值稅一般納稅人……贈送給兒童福利院自產瓶裝乳製品，該批乳製品生產成本2340元，同類乳製品含稅價款3510元。已知，本題涉及的所有貨物適用的增值稅稅率均為17%，成本利潤率為10%……
【大貓解析】
（1）將自產的貨物用於贈送，應當視同銷售貨物；
（2）該項業務無銷售額，應核定銷售額；
（3）該批乳製品有同類乳製品價格，應按同類乳製品價格核定銷售額，而非直接組成計稅價格進行計算；
（4）銷項稅額=3510÷（1+17%）×17%=510（元）。
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