一、单项选择题
1、2017年5月，某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼，取得收入10 000万元，签订产权转移书据，相关税费115万元，2009年购买时支付价款8 000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )万元。
A、400
B、1 485
C、1 490
D、200
2、某生产企业2014年转让-栋二十世纪末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为( )万元。
A、16.5
B、22.5
C、25.5
D、14.5
3、甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1 000万元，发生开发成本6 000万元，发生开发费用2 000万元，其中利息支出600万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地省人民政府规定房地产开发费用的扣除比例为10%。根据土地增值税法律制度的规定，甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为( )。
A、2 000-600=1 400(万元)
B、6 000×10%=600(万元)
C、(6 000+1 000)×10%=700(万元)
D、2 000×10%=200(万元)
4、某企业2012年转让一栋2003年建造的公寓楼，当时造价为800万元，已计提折旧500万元。2012年经房地产评估机构评定，该楼的重置价格为1 500万元，成新度折扣率为6成。在计算土地增值税时，其评估价格为( )万元。
A、320
B、480
C、600
D、900
5、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项费用中，不属于纳税人取得土地使用权所支付的金额的是( )。
A、登记、过户手续费
B、契税
C、地价款
D、土地征用及拆迁补偿费
6、根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于超率累进税率的是( )。
A、资源税
B、城镇土地使用税
C、印花税
D、土地增值税
7、根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行的土地增值税适用的税率属于( )。
A、比例税率
B、超额累进税率
C、定额税率
D、超率累进税率
8、2015年某房地产开发企业进行普通标准住宅开发，已知支付的土地出让金及相关税费为3 000万元;住宅开发成本2 800万元;房地产开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);销售过程中缴纳城市维护建设税和教育费附加495万元。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%，房地产开发加计扣除比例为20%。则该企业在计算应缴纳的土地增值税税额是，准予扣除的项目金额合计为( )万元。
A、6 595
B、7 914
C、8 035
D、8 335
9、下列关于土地增值税税收优惠的表述，不正确的是( )。
A、自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税
B、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源的，免征土地增值税
C、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税
D、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税;超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税
10、下列各项中，免征土地增值税的是( )。
A、纳税人建造普通标准住宅出售
B、国家因建设某省市之间高速公路而征用的土地
C、某合伙企业转让旧房作为廉租住房
D、居民转让自有的营业房产
11、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳土地增值税的是( )。
A、外国驻华机构购买土地使用权
B、某事业单位转让国有土地使用权
C、土地使用权的出让
D、土地使用权所有人将房屋产权赠与直系亲属
二、多项选择题
1、根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以核定征收土地增值税的有( )。
A、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
B、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C、符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的
D、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
2、根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，属于房地产开发成本的有( )。
A、土地出让金
B、耕地占用税
C、公共配套设施费
D、借款利息费用
3、2016年2月，甲企业转让2010年自建的房产一栋取得收入2 000万元，该房产购入时的土地成本为600万元，房屋重置成本为300万元，成新率为50%，评估价格为150万元，缴纳增值税100万元，城建税及教育费附加10万元，评估费5万元，甲企业在计算土地增值税时准予扣除的项目有( )。
A、土地成本600万元
B、重置成本300万元
C、评估价格150万元
D、缴纳的增值税100万元
E、缴纳的城建税及教育费附加10万元
F、缴纳的评估费5万元
4、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有( )。
A、直接转让土地使用权的
B、房地产开发项目全部竣工、完成销售的
C、整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
5、下列各项中，属于税务机关应按照房地产评估价格对纳税人计算征收土地增值税的情形有( )。
A、纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的
B、纳税人提供扣除项目金额不实的
C、纳税人多次偷逃税款的
D、纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的
6、根据土地增值税法律制度的规定，下列单位中，属于土地增值税纳税人的有( )。
A、建造房屋的施工单位
B、出售房产的中外合资房地产公司
C、转让国有土地使用权的事业单位
D、房地产管理的物业公司
7、根据土地增值税法律制度的规定，土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额，则决定土地增值额大小的因素有( )。
A、转让房地产的收入额
B、房产原值
C、扣除项目金额
D、房产市值
8、根据土地增值税法律制度的规定，下列说法正确的有( )。
A、对出让国有土地的行为不征收土地增值税
B、个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税
C、纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税
D、纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税
9、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( )。
A、出让国有土地使用权
B、转让国有土地使用权
C、城市房地产的出租
D、地上的建筑物及其附着物连同土地使用权一并转让
10、根据税收法律制度的规定，下列关于土地增值税的说法中错误的有( )。
A、土地使用权出让应征收土地增值税
B、土地使用权转让应征收土地增值税
C、个人互换自有居住用房应征收土地增值税
D、用房地产进行投资联营应征收土地增值税
三、判断题
1、根据土地增值税法律制度的规定，对从事房地产开发的纳税人可按规定计算的金额之和，加计20%扣除。此条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用。( )
2、房地产开发费用中的开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。( )
3、根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发费用中的财务费用，其利息支出凡不能按转让房地产项目计算分摊的或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的15%以内计算扣除。( )
4、房地产开发企业按照《房地产开发企业财务制度》有关规定，其在房地产销售环节中缴纳的印花税，已列入管理费用，故在计算土地增值税时不允许单独再扣除。( )
5、对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许扣除。( )
6、纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照房产的购置原价计算征收土地增值税。( )
7、外商投资企业不属于土地增值税的纳税人。( )
8、土地增值税纳税人转让房地产而取得的实物收入，如钢材、水泥等建材，房屋、土地等不动产等，一般要按照房产原值确认应税收入。( )
9、土地增值税的纳税人为自然人时，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。( )
10、对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，也不征收土地增值税。( )
11、土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，不得计入扣除项目。( )
一、单项选择题
1、
【正确答案】 B
【答案解析】 评估价格=12 000×70%=8 400(万元);增值额=10 000-8 400-115=1 485(万元)。
【该题针对“土地增值税的计算”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 A
【答案解析】 办公楼的成新度为4成新，其评估价=800×40%=320(万元)。扣除项目金额=320+25=345(万元)，增值额=400-345=55(万元)，增值率=55÷345=15.94%，该企业转让办公楼应纳土地增值税= 55×30%=16.5(万元)。
【该题针对“土地增值税的计算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核土地增值税开发费用的计算。凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×所在省、自治区、直辖市人民政府规定的扣除比例;因此，甲公司可以扣除的房地产开发费用=(1 000+6 000)×10%=700(万元)。
【该题针对“土地增值税的扣除项目—房地产开发费用”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 D
【答案解析】 评估价格=1 500×60%=900(万元)
【该题针对“土地增值税的扣除项目—旧房及建筑物的扣除金额”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 D
【答案解析】 取得土地使用权所支付的金额包括以下两方面的内容：(1)纳税人为取得土地使用权所支付的地价款;(2)纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用和税金。纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，必须按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税。而土地征用及拆迁补偿费，属于房地产开发成本的范围，因此选项D当选。
【该题针对“土地增值税的扣除项目—取得土地使用权所支付的金额”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 D
【答案解析】 我国土地增值税适用超率累进税率的计算方法。
【该题针对“土地增值税的税率”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 D
【答案解析】 我国土地增值税适用的是四级超率累进税率。
【该题针对“土地增值税的税率”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 C
【答案解析】 房地产企业准予从房地产转让收入中扣除项目金额具体包括：①取得土地使用权支付的金额;②房地产开发成本;③房地产开发费用;④与转让房地产有关的税金;⑤财政部规定的其他扣除项目。准予扣除的金额=3 000+2 800+(3 000+2 800)×10%+495+(3 000+2 800)×20%=8 035万元。
【该题针对“土地增值税的扣除项目—财政部确定的其他扣除项目”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 B
【答案解析】 企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
【该题针对“土地增值税税收优惠”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项AC只有满足增值率不超过20%的时候，才免征土地增值税。居民个人转让“住房”免征土地增值税，选项D不属于免征范围。
【该题针对“土地增值税税收优惠”知识点进行考核】
11、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，购买方不缴纳土地增值税;选项C，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税;选项D，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。
【该题针对“土地增值税征税范围的一般规定”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABCD
【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 BC
【答案解析】 土地出让金和借款利息费用不属于房地产开发成本。
【该题针对“土地增值税的扣除项目—房地产开发成本”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 ACEF
【答案解析】 重置成本不能够扣除，而是要计算出评估价格，扣除评估价格。增值税是价外税，不能扣除。
【该题针对“土地增值税的扣除项目—旧房及建筑物的扣除金额”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。
【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项C，不属于税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的情形。
【该题针对“土地增值税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 BC
【答案解析】 AD均不属于土地增值税的纳税人。
【该题针对“土地增值税纳税人”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 AC
【答案解析】 土地增值额的大小，取决于转让房地产的收入额和扣除项目金额两个因素。因此选项AC正确。
【该题针对“土地增值税应税收入的确定”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。
【该题针对“土地增值税征收管理”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A，出让国有土地使用权不征收土地增值税;选项C，城市房地产的出租不属于土地增值税的征税范围。
【该题针对“土地增值税征税范围的一般规定”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税，因此A选项错误。个人之间互换自有居住用房地产，免征土地增值税，因此C选项错误。对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税，因此D选项错误。
【该题针对“土地增值税征税范围的特殊规定”知识点进行考核】
三、判断题
1、
【正确答案】 对
【该题针对“土地增值税的扣除项目—财政部确定的其他扣除项目”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 错
【答案解析】 开发间接费用属于房地产开发成本，不属于房地产开发费用。
【该题针对“土地增值税的扣除项目—房地产开发成本”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 错
【答案解析】 根据规定，财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的10%以内计算扣除。
【该题针对“土地增值税的扣除项目—房地产开发费用”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 对
【该题针对“土地增值税的扣除项目—与房地产转让有关的税金”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 对
【该题针对“土地增值税的扣除项目—取得土地使用权所支付的金额”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 错
【答案解析】 根据规定，隐瞒、虚报房地产成交价格的，土地增值税按照房地产评估价格计算征收。
【该题针对“土地增值税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 错
【答案解析】 土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。这里所称单位包括各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。这里所称个人包括个体经营者和其他个人。同时也包括外商投资企业、外国企业、外国驻华机构及海外华侨、港澳台同胞和外国公民。
【该题针对“土地增值税纳税人”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 错
【答案解析】 实物收入，是指纳税人转让房地产而取得的各种实物形态的收入，如钢材、水泥等建材，房屋、土地等不动产等。对于这些实物收入一般要按照公允价值确认应税收入。
【该题针对“土地增值税应税收入的确定”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 对
【该题针对“土地增值税征收管理”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 错
【答案解析】 对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应征收土地增值税。
【该题针对“土地增值税征税范围的特殊规定”知识点进行考核】
11、
【正确答案】 错
【答案解析】 《土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。
【该题针对“土地增值税的扣除项目—与房地产转让有关的税金”知识点进行考核】
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