1.美国减税怎么做？效果如何？
去年年底，美国总统唐纳德·特朗普签署了30年来美国最大规模的减税法案。一方面对个人税制进行了简化，将边际税率从70%降至28%；另一方面大幅降低企业税，将税率35%降至21%，政策没有做期限限制，而这4成降幅的所得税则会转化为企业净利润，让企业获益。
再就是对海外企业留存利润实行一次性征税，税率为15.5%和8%，这为美国境外滞留利润平稳回归本土提供了一个机会。同时，推行“属地制”征税原则，未来美国企业的海外利润将只需在利润产生的国家交税，而无须再向美国政府交税。
除了以上减税政策，启动春季议程，提出进一步优化税收环境，减少过度管制：一是明确减轻对中小企业的管制；二是重点减轻过时、过度的监管，为技术创新提供有利的监管环境；三是将简化审批程序，降低大型基础设施建设实施成本，并缩短审批周期。
在如此的减税力度下，好处不言而喻。自特朗普上任以来，美国企业已经创造了近300万个就业岗位，据美国劳工部公布的最新数据，其失业率在2018年4月降至3.9%，创近20年来新低。多家企业因减税而受益，纷纷宣布加薪、增加奖金等福利开支，惠及550万美国人，工资收入水平上升。也因此，更多人将这些收益中的一部分用于住房，美国房产市场呈现出蓬勃发展的态势，房价连续 22 个月只升不降，每年升幅在 6% 以上。据称美国减税计划可为美房产市场注入近400亿美元。
2.我国企业面临的税务问题
在经济全球化背景下，一个超级大国的税收发生重大变动，一定会引起逐利资本的跨国流动，从而对其他经济体构成实质性影响。
早在2015年12月，我国中央经济工作会议提出供给侧结构性改革五大任务：去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板。2016-2017年去产能和去库存基本完成，2018年去杠杆行至中盘、步入稳杠杆，政策重心应逐步转向降成本和补短板，从以前的做减法“三去”转向做加法“一降一补”，这将是未来提升企业和民众信心、决定改革诚意的关键举措，也关系能否迈向高质量发展阶段的改革成败。为企业减税减负刻不容缓。
考虑中国社会保障的低层次和发达国家的高福利，中国宏观税负偏高，大量财政收入用于供养庞大的机关事业单位队伍和建设性支出。从财政支出结构看，我国医疗、社保与就业等支出占比近年来上升，但仍远低于美国，教育支出占比与美国持平，大量财政支出用于财政供养人员及基建。
将中美企业税负对比，我国企业面临的高成本包括“综合税费成本”过高，以及行业垄断、服务业开放不足导致的基础性成本过高，高于美国。以前环境、资源、土地（招商引资无偿划拨）和劳动力成本较低可以弥补部分企业高税负成本，但随着环境和劳动力成本提高以及高质量发展要求，降低企业税负的必要性和紧迫性提高。
据资料统计：
（1）我国企业总税率（占利润的百分比）为67.3%，在世界处于较高水平，为美国的1.7倍。
（2）社会保险（五险一金）的企业缴费率为43%，高于美国的13.65%。
（3）行政事业收费项目仍保留较多，我国非税收入占比16.4%，美国联邦不足5%。
（4）行政性灰色寻租成本、审批程序冗长、开办企业时间长等办事难的制度性交易成本提高了营商环境的成本。中国营商环境世界排名78/190，企业开办时间为22.9天，为美国5.6天的四倍。
3.除了现在的税制改革，我们还可以怎么做？
有人说，2018年是“全球税改年”，中国在深化税制改革上也做了很多努力。
（1）增值税：自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准统一为500万元两档增值税税率下调，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
（2）个税：个税起征点上调至5000，首次引入子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人专项附加扣除。
（3）企业所得税：进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围（减半征税政策）。
但我们可以做的还有很多：加大力度减税、清费、降低社保缴费率，以国资充实社保，降低宏观税负，提高居民可支配收入和企业利润，带动消费和民间投资。降低宏观税负只是问题的一部分，根本的仍是全面推动改革开放，营造低成本的营商环境，界定政府与市场关系、事权和支出责任，精兵简政，推动要素市场化改革。
（1）减税与税改相结合，从政策式、碎片化减税转向改革式减税，税制从间接税为主向直接税转型。
（2）继续清理费用，压缩全国性及广东、广西、上海、新疆、甘肃等行政性收费项目较多省份的非税收入。
（3）降低社保缴费比率，建议养老保险从当前19%下调为10%，医疗保险从8%下调至5%。
（4）厘清政府与市场的边界，梳理政府职能，压缩事权和支出责任，精兵简政。改善财政支出效率，向社会保障领域倾斜，解决医疗、住房、养老和教育等问题，促进居民边际消费倾向的提高。
（5）全面推动改革开放，推动土地等要素市场化改革和服务业开放，强化竞争，降低基础性成本。
（6）优化地方政府考核体系，降低制度性交易成本。
（7）建立房地产长效机制，促进行业平稳健康发展，降低相关地价、房租等成本。
一边是政府需加大减税力度，一边是企业应积极争取税收优惠政策，合理筹划。为发展区域经济，江西、天津、江苏、上海等地都有着不同的税收优惠，对地方留存可以给70%-80%的奖励扶持。
来源：李炜光《美国减税的启示》、任泽平《中美税负和基础性成本比较》、税收优惠指南
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