不管你是一般納稅人還是小規模納稅人,你在填寫增值稅納稅申報表的時候有沒有發現,我們的申報表中有一些其他項,很多時候我們都忽略了他們,因為我們很多內容基本還是能對號入座,那麼這些申報表中的其他項到底平時都那些情況可以填呢?今天和大家一起總結一下。
一般納稅人增值稅申報表
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附表一的第3、4欄次,開具的其他發票
開具的增值稅專用發票和未開具發票都很清晰,那麼開具的其他發票是指的什麼呢?
第3至4列“開具其他發票”:反映除增值稅專用發票以外本期開具的其他發票的情況。
這裡提醒大家,需要注意兩點
增值稅專用發票一欄除了增值稅專用發票填寫,還包括機動車銷售統一發票的填寫。
發票的種類如下,除了開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票,其他發票都填寫在開具的其他發票欄。
不知道有哪些發票種類?沒關係,都給你備好了,看看先下圖,營改增後增值稅一統填寫,不管你是什麼形式的發票,背後對應的都是增值稅。
當然,不是每個企業都涉及下面每種發票,反正記住,除了專用發票和機動車銷售統一發票,其他開具的發票申報都填寫在第3、4欄次。
舉個例子
A公司是一般納稅人,本月停車費收入20元,撕扯的是定額髮票,適用簡易計稅的,申報時候進行價稅分離填入第3至4列“開具其他發票”,
該欄次主要反映除增值稅專用發票以外本期開具的其他發票的情況。
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附表二的第4欄,其他扣除憑證
其他扣稅憑證”:反映本期申報抵扣的除增值稅專用發票之外的其他扣稅憑證的情況。
具體包括:
海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票(含農產品核定扣除的進項稅額)、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農產品進項稅額和其他符合政策規定的抵扣憑證。該欄應等於第5至8b欄之和。
國家稅務總局公告2017年第19號 將國家稅務總局公告2016年第13號附件1《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中的第8欄“其他”欄次調整為兩欄,分別為“加計扣除農產品進項稅額”和“其他”
重點給大家說說其他中的其他,也就是這個8b,具體那種情況填寫在8b呢?我們看看抵扣憑證種類也就清楚了。
舉個例子
A公司是一般納稅人,2018年9月取得一級、二級公路通行費發票105塊(共五份發票),計算進項稅額105/1.05*0.05=5,可以抵扣5塊進項稅。
這樣填寫附表二
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附表二其他應作進項稅額轉出的情形
第2、3欄“其他應作進項稅額轉出的情形”:反映除表中14-22項進項稅額轉出情形外,其他應在本期轉出的進項稅額。
比如購進貨物或服務轉用於不動產在建工程須作進項稅額轉出。
根據第15號公告第五條規定:購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務,轉用於不動產在建工程的,其已抵扣進項稅額的40%部分,應於轉用的當期從進項稅額中扣減,計入待抵扣進項稅額,並於轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。轉用當期需要將已抵扣的進項稅額的40%做進項轉出,填入“其他應作進項轉出的情形”,待轉用起的第13個月再行抵扣。
A公司之前買的一批鋼材全部抵扣了進項稅30萬,後期這批鋼材用於了公司廠房建設,所以在用途改變當期需將抵扣的40%進行轉出處理,並於專用的當月起第13月再從銷項稅中抵扣。
用途改變時候申報表填寫如下:
後期再轉入抵扣時候填表如下:
小規模納稅人增值稅申報表
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其他免稅銷售額
《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”:填寫銷售免徵增值稅的貨物及勞務、應稅行為的銷售額,不包括符合小微企業免徵增值稅和未達起徵點政策的免稅銷售額。
比如享受農產品免稅、鮮活肉蛋免稅、蔬菜流通免稅政策的免稅銷售額均填入此欄。
增值稅免稅,是指某項應稅行為,因為國家政策扶持,銷售環節不徵收增值稅,但進項不允許抵扣,不退還。
此類收入做會計分錄時,無需計提增值稅。譬如蔬菜銷售,目前在生產和流通領域免收增值稅,某企業實現收入5000元,會計處理時,直接做如下會計分錄:
借 貨幣資金 5000
貸 主營業務收入 5000
申報填寫
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