圖片截圖自河南省稅務局網站版權歸河南稅務局
會計建賬有玄機，各種科目設置有技巧，財務策劃很重要，結合稅務籌劃要考慮。財稅一體，財務稅務難分開，主營業務怎樣與報稅表對應呢？
小規模納稅人享受很多稅收優惠，尤其是增值稅季度9萬免稅政策，特別說明這個9萬是按照貨物勞務和服務分別核算分別9萬。以前專題有專門介紹。
針對這個分別核算，我們的財務該如何結合報稅表設置科目才能快速查到報稅時候想要的數據呢？
我們從這個表上看，基本上報稅表對應的銷售收入就是財務賬上對應的主營業務收入，應納稅額就是應交稅費--應交增值稅。我們計提的應交稅費相應的在報稅表上有自動計算，但最終得和我們的賬上相對應才行。
今天我們專門討論小規模銷售收入申報填報和財務賬對應主營業務收入設置問題，計提稅收這個問題比較複雜，我們另搞專題分享。
我們知道，要想享受季度免稅，必須是貨物及勞務、服務不動產和無形資產分別核算才行。這樣就可以享受分別季度9萬免稅。
以下科目設置舉例以我公司經營的財稅諮詢、財務軟件、軟件開發結合2013小企業準則為準來具體講解。其他行業也能夠通用。具體問題還要具體分析確定。財務軟件不能解決你的財務、稅務規劃策劃問題。具體還需要根據實際情況進行諮詢處理。
鑑於我公司，經營範圍中的財務軟件屬於代理業務，購入並銷售給客戶，同時提供相應的財務軟件服務，財稅諮詢和軟件開發服務屬於典型的現代服務業銷售服務門類，為此主營業務收入科目下設二級科目兩個：
5001 主營業務收入
500101 貨物及勞務
設置用途為主要記錄財務軟件銷售收入，屬於貨物銷售部分。
500102 服務不動產和無形資產
設置用途為主要記錄財稅諮詢服務和軟件開發服務以及軟件銷售附帶的軟件服務業務收入。
以上科目設置可以實現基本的財務對貨物銷售和服務銷售的分別核算，能做到分別享受9萬季度增值稅優惠了。
但是我們知道，報稅表中，有免稅還有不免稅的銷售額分別在不同欄次，那麼要分別提取數據，這一個簡單的二級科目設置是不夠的。
在9萬額度以內，不論哪個類別，所開普票銷售額是免稅的，但是所開專票包含自開和稅務代開都是不免稅的，就需要對兩類發票分別核算。
所以兩個二級科目往下需要再分別體現專票和普票兩種類型銷售額。具體設置入下：
5001 主營業務收入
500101 貨物及勞務
設置用途為主要記錄財務軟件銷售收入，屬於貨物銷售部分。
50010101 普票貨物及勞務
記載財務軟件銷售開普票的收入。
50010102 專票貨物及勞務
記載財務軟件銷售開專票的收入。
500102 服務不動產和無形資產
設置用途為主要記錄財稅諮詢服務和軟件開發服務以及軟件銷售附帶的軟件服務業務收入。
50010201 普票服務不動產和無形資產
記載開普票的財稅諮詢服務、軟件開發服務、財務軟件應用服務收入。
50010202 專票服務不動產和無形資產
記載開專票的財稅諮詢服務、軟件開發服務、財務軟件應用服務收入。
科目設置不帶說明的簡化版一目瞭然再看一遍：
5001 主營業務收入
500101 貨物及勞務
50010101 普票貨物及勞務
50010102 專票貨物及勞務
500102 服務不動產和無形資產
50010201 普票服務不動產和無形資產
50010202 專票服務不動產和無形資產
現在是不是對科目設置有一個清晰的認識了呢？哪位小夥伴說了，這怎樣與報稅表相對應起來填寫呢？這不是咱現在一句話能說清的，後續再有專題專門就申報表填寫與財務賬餘額進行對應。咱現在就簡單舉例說明下。
特別說明，以下所說開票額就是不含稅銷售額。
假如說2018年第四季度，我公司銷售財務軟件8萬元，其中開普票6萬，開專票2萬，財稅諮詢服務8萬，開普票，財務軟件服務5000開專票，那麼對應的主營業務收入餘額表應該為：
5001 主營業務收入 165000元
500101 貨物及勞務 80000元
50010101 普票貨物及勞務 60000元
50010102 專票貨物及勞務 20000元
500102 服務不動產和無形資產 85000元
50010201 普票服務不動產和無形資產 80000元
50010202 專票服務不動產和無形資產 5000元
分析這個案例不難得出，該季度總銷售額已經遠遠超出季度9萬限額，但因是分別核算，所以每一項都在9萬以內，儘管總銷售額165000元，但是仍然可以享受季度9萬免稅。
現在所說的免稅部分實際是收入中的開普票部分，開專票部分不但佔用9萬額度而且是不免稅的，你開的專票到一般納稅人哪裡是要抵扣的，所以你這裡不能免，免了國家就吃虧了。
那麼對應的銷售額該如何填報報稅表呢：
第一欄應徵增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）：貨物及勞務 20000元，服務不動產和無形資產5000元
第二欄：稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額：貨物及勞務20000元，服務不動產和無形資產5000元。
第一欄第二欄記錄的就是應該繳稅的專票部分。
第十欄小微企業免稅銷售額：貨物及勞務60000元，服務不動產和無形資產80000元。
第十欄次就是開普票部分。這是兩個都不超季度9萬的情況下，若是有一項超過9萬，比如貨物銷售不變的情況下，銷售服務不動產和無形資產，若季度餘額是這樣的:
財稅諮詢服務11萬開專票，財務軟件服務3萬開普票，軟件開發服務19萬開普票，那麼餘額表就是：
5001 主營業務收入 410000元
500101 貨物及勞務 80000元
50010101 普票貨物及勞務 60000元
50010102 專票貨物及勞務 20000元
500102 服務不動產和無形資產 330000元
50010201 普票服務不動產和無形資產 210000元
50010202 專票服務不動產和無形資產 110000元
那麼服務不動產和無形資產的填報就成了如下：
第一欄應徵增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）：貨物及勞務 20000元，服務不動產和無形資產330000元
第二欄：稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額：貨物及勞務20000元，服務不動產和無形資產110000元。
第十欄就是0了。服務類超過9萬了，不免增值稅。
當前財務軟件行業競爭白熱化，軟件買過來都一樣，但是服務水平可是不一樣的，到底不一樣在哪裡只有用的時候才知道。不要光看面子還要看裡子。財務軟件本身就是財稅諮詢服務的一個方面，你要的是專業的輔導服務，不是財務軟件一個商品。商品有價知識無價。
閱讀更多 財稅中原 的文章
