悟空做財務
前面我給大家介紹了會計師事務所底稿大致分為哪些類，以及各個事務所的底稿是否一樣。但自從談到底稿的問題，網友熱情高漲，特別是剛進入事務所的同事，非得要求我把其他會所的底稿給他們看看，實在是有難言之隱的。
但我還是不會辜負大家期望的，這期，主要講事務所底稿具體內容是什麼，每個底稿要注意哪些方面。1、審計工作底稿包括哪些內容。
內容：被審計單位名稱；審計項目名稱；審計項目時間或期間；審計過程記錄；審計結論；審計標識及其說明；索引號及頁次；編制者姓名及編制日期；複核者姓名及複核日期；其他應說明事項；重大事項等。
這是管理費用的審計底稿，有表頭，還有很多明細表。
2、談談實質性程序介紹以及國內所執行程序的現狀。
實質性程序，是指用於發現認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶餘額和披露的細節測試以及實質性分析程序。因此，註冊會計師應當針對評估的重大錯報風險設計和實施實質性程序，以發現認定層次的重大錯報。實質性程序包括對各類交易、賬戶餘額、列報和披露的細節測試以及實質性分析程序。
國內所基本上90%以上審計時間都花在了實質性程序上，因為實質性程序的目的就是直接發現認定層次錯報。為什麼國內會計師事務所都熱衷於採用實質性方案，而不是像審計書上那樣先風險評估再看是否採用實質性方案還是綜合性方案呢？其實這是有原因的，首先國內事務所客戶普遍屬於中小企業，他們內控薄效，實質性程序更能發現錯報；並不能像四大所的審計客戶都是大國企、跨國公司內控好，綜合性方案更加奏效，既可以控制風險又能達到審計效果 。其次，是國內所確實審計水平有限，綜合性底稿需要有較深的文字表達能力以及邏輯分析能力，而國內所整體水平與四大還是有差距的，所以綜合性底稿更多的旨在形式上，沒有完全按準則來，但並不意味著國內所沒有做比如說風險評估，只是項目經理反應在紙上的東西弱化了些，而實質性底稿有一套標準的流程，更容易表達在在紙上。
3、把實質性底稿及相關科目做好需要注意哪些？
實質性底稿中一般包含審定表、明細表、細節測試表、截至測試表、分析表以及其他特定底稿。
a.資產負債類底稿：資產負債科目主要是某一時數據，那麼你審計所獲取的證據應當是證明次時點的，而不應是某一期間或者前一天或後一天的，這都是不對的，必須是資產負債表日的那一天證據才是最相關的。這些科目具體審計目標：(1)確定資產負債表中記錄的否存在(存在);(2)確定所有應當記錄的資產或負債是否均已記錄(完整性);(3)確定記錄的資產或負債是否由被審計單位擁有或控制(權利和義務);(4)計提是否充分(計價和分攤)等。
比如100萬的銀行存款餘額，你如何去獲取證明呢？首先是不是要取得銀行開戶清單（截至某一時點），只有取得開戶清單你才能知道公司有多少銀行賬戶吧；其次，知道銀行賬戶了，就打銀行流水吧，就知道全部的期末餘額了（某一時點）；有了餘額我們又向銀行函證（函證某一時點餘額），更加證明餘額是對了的吧，那這些證明直接認定餘額是對的了，相關的證據鏈條是前後呼應的；至於說分析收付款性質佔比、雙向測試、函證銀行借款等與餘額沒有必然聯繫了；再者，你做存貨盤點，盤點前一天或者後一天不能直接證明資產負債表日這一時點數吧，那麼我們應當追加哪些程序呢，如我們根據期間的天數發生的存貨收發數量倒退到某一時點去就可以了，但倒退了還不行，還得檢查倒推的收發數據是否真實，因為倒推數據不對，必然導致某一時間點數據不對的。所以做存貨盤點大多選在資產負債表日那一天，否則你需要做很多其他審計程序來證明，而且事倍功半的效果了。
b.損益類科目：損益類科目主要是確定某一期間的數據，他是一個累計的數，如2018年累計的收入，也就是每一筆收入都是你的審計範圍。具體審計目標為：（1）已記錄的交易是真實的；（2）所有應當記錄的交易和事項均已記錄；（3）與交已記錄的交易是按正確金額反映的；（4）接近於資產負債表日的交易記錄於恰當的期間；（5）被審計單位記錄的交易經過適當分類。
舉例說管理費用，如要證明2018年所以管理費用是真實的，那麼你就要檢查憑證吧，那些組成管理費用的每筆明細都是你的檢查範圍類，你可以選擇抽樣，但你的總體範圍一定是在2018年這一年度所有管理費用明細，這才與目標相關；那是不是還有漏記的呢？我們需要根據費用合同來推遲或其他證據來判斷哪些費用沒有記錄了；再者，2018年的費用是不是都記在2018年了，有不有可能延後計入2019年了，那麼我們需要檢查19年最近的一些憑證看看了，是否費用發生在18年。
總結：國內會計師事務所普遍重視實質性程序是由其國情決定的；審計底稿的關鍵思路是在於你對科目的理解，是時點數還是時段數，推理邏輯是都環環相扣；審計底稿不是做的越多越好，還得看你是都與審計目標相關。
想知道如何開審計底稿、各個科目審計底稿如何開具怎麼開以及會計師事務所的其他問題，請關注我的今日頭條號，我是悟空做財務，謝謝大家！
悟空做財務
這個問題。建議你按著底稿上的東西，一項一項來做唄。你負責哪一塊你就把那一塊兒弄好即可。剛進事務所會有人告訴你該怎麼辦的。
