——【一般納稅人增值稅賬務處理大全】——
一、“進項稅額”的賬務處理——
1.國內購進貨物。企業在國內採購的貨物，按照增值稅發票上註明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發票上記載的應進的採購成本的金額，“借記材料採購”、“商品採購”、“原材料”、“製造費用”、“管理費用”、“經營費用”、“其他業務支出”等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”。
需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得增值稅發票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發票，否則，其進項稅額就必須是貨物的購進成本。
2.接受投資轉入貨物。 企業接受投資轉入貨物，應按照專用發票上註明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數，貸記“實收資本”等科目。
3.接受捐贈轉入的貨物。企業接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專用發票上註明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；按照確認的捐贈貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數貸記“資本公積”等科目。
4.接受應稅勞務。企業接受應稅勞務，應按增值稅專用發票上註明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業務支出”、“製造費用”、“委託加工材料”、“加工商品”、“經營費用”、“管理費用”等科目；按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
5.進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額”）科目；按照進口貨物應計入採購成本的金額，借記“材料採購”、“商品採購”、“原材料”等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
6.購入免稅農產品。應按照購入免稅農產品的買價和11%的扣除率計算進項稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；按買價扣除進項稅額後的餘額，借記“材料採購、”“商品採購”等科目；按實際支付的價款，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
注：如果是運輸發票，則按運輸費用的7%，計算進項稅額；如果的廢舊物資銷售發票，則按買價的10%計算進項稅額。
二、“已交稅金”的賬務處理——
企業上繳增值稅時，借記“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。
注：這適用於代開預徵等當月稅款當月入繳納的情況，不適用於當月計算，次月入庫的正常計算納稅的賬務。
三、“銷項稅額”的賬務處理——
1．銷售貨物或提供應稅勞務。企業銷售貨物或提供應稅勞務（包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目；按照當期的銷售額和規定稅率計算的增值稅，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目；按實現的銷售收入，貸記“產品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業務收入”科目。發生的銷售退回，作相反的會計分錄。
2．將自產、委託加工貨物用於非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。
如：這個銷項稅額是按同類產品售價來計算，如果沒有同類售價按組價來計算，一般銷項稅額=成本*（1+成本利潤率）*16%，在會計上自產或委託加工貨物用於非應稅項目不作銷售處理，在企業所得稅裡也不作銷售，比如建造廠房領用本公司貨物成本100，成本利潤率為10%，會計分錄為：
借：在建工程117.6
貸：庫存商品100
應交稅費——應交增值稅-銷項稅額17.6（100*（1+10%）*16%）
3．利用自產、委託加工或購買的貨物進行投資。企業自產、委託加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。
比如將自產貨物用於投資成本100，公允價值110，不考慮投資成本調整，會計分錄為：
借：長期股權投資 128.7
貸：主營業務收入 110
應交稅費——應交增值稅-銷項稅額17.6（110*16%）
借：主營業務成本100
貸：庫存商品100
4．將自產、委託加工貨物用於集體福利。企業將自產、委託加工貨物用於集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。
比如用於集體福利領用本公司貨物成本100，沒有同類售價，成本利潤率為10%，會計分錄為：
借：應付職工薪酬117.6
貸：庫存商品100
應交稅費——應交增值稅-銷項稅額17.6（100*（1+10%）*16%）
5．無償贈送自產、委託加工或購買貨物。企業將自產、委託加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“營業外支出”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。
用於對外捐贈的，應通過營業處支出反映，在會計上不確認收入，但銷項稅的計算方法同第一種情況, 比如對外捐贈領用本公司貨物成本100，沒有同類售價，成本利潤率為10%，會計分錄為：
借：營業外支出117.6
貸：庫存商品100
應交稅費——應交增值稅-銷項稅額17.6（100*（1+10%）*16%）
6．隨同產品出售的包裝物。隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值稅，借記“應收賬款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。
四、“進項稅額轉出”的賬務處理——
企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉入有關科目，借記“處理財產損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
五、企業出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額——
企業向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業在收到出口貨物退回的稅款後，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（出口退稅）”科目。出口貨物辦理退稅後發生的退貨或退關補交的稅款，作相反的會計分錄。
六“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”的賬務處理——
月份終了，企業計算當月應交未交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目；當月多交的增值稅，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。
這樣，月份終了“應交稅金——應交增值稅”科目的貸方餘額，反映企業計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應交稅金——應交增值稅”科目的借方餘額反映企業尚未抵扣的增值稅。
七、次月申報繳納上月應交的增值稅時。借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目
八、企業收到即徵即退、先徵後退等返還的增值稅，除國家規定有指定用途的項目外，都應併入企業利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。未設置補貼收入“會計科目的企業，應增設“補貼收入”科目。
九、企業購進的貨物由於發票開具時間較晚或傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證而當月不能抵扣的賬務處理。購進月末時：
借：庫存商品（原材料）
待攤費用——待抵扣進項稅額
貸：銀行存款（應付賬款）
下月認證後：
借：應交稅——應交金增值稅（進項稅額）
貸：待攤費用——待抵扣進項稅額
十、納稅檢查的賬務處理。企業經常遇到稅務檢查而調整賬務——
增值稅檢查後的賬務調整,應設立"應交稅金——增值稅檢查調整"專門賬戶.凡檢查後應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額,借記有關科目,貸記本科目；凡檢查後應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額,借記本科目,貸記有關科目；全部調賬事項入賬後,應結出本賬戶的餘額,並對該餘額進行處理：
1.若餘額在借方,全部視同留抵進項稅額,按借方餘額數,借記"應交稅金——應交增值稅（進項稅額）"科目,貸記本科目；
2.若餘額在貸方,且"應交稅金——應交增值稅"賬戶無餘額,按貸方餘額數,借記本科目,貸記"應交稅金——未交增值稅"科目；
3.若本賬戶餘額在貸方,"應交稅金——應交增值稅"賬戶有借方餘額且等於或大於這個貸方餘額,按貸方餘額數,借記本科目,貸記"應交稅金——應交增值稅"科目；
4.若本賬戶餘額在貸方,"應交稅金——應交增值稅"賬戶有借方餘額但小於這個貸方餘額,應將這兩個賬戶的餘額衝出,其差額貸記"應交稅金——未交增值稅"科目.上述賬務調整應按納稅期逐期進行。
十一、增值稅檢查後的賬戶處理實例——
關於增值稅檢查後的賬戶調整，應設立“應交稅金-增值稅檢查調整”專門賬戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金，在“增值稅檢查調賬通知書”中逐筆進行調整，作為企業調整賬戶的依據。一般需調整的常用分錄有：
1、對納稅人因發出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入（應按修理修配申報）等應作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調整分錄：
借：應收賬款（現金等）
貸：產品銷售收入（營業外收入、其他業務收入等）
應交稅金-增值稅檢查調整
2、對納稅人將自產或委託加工的貨物用於集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調整分錄：
借：應付福利費（在建工程、固定資產等）
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
3、對納稅人將自產或委託加工的貨物用於投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調整分錄：
借：長期投資（應付利潤、銷售費用、營業外支出等）
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
4、對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關機構銷售而少記銷項稅額的調整分錄：
借：應收賬款等
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
5、對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調整分錄：
借：其他業務收入等
貸：產品銷售收入
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