自2016年5月全面推行"营改增"起，在税务上对企业进项发票的管理越来越严格，作为商贸公司该如何做税收筹划?
商贸公司营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。
合理的税务筹划，加大企业利润
具体分析可以从以下两点着手：
1、分析企业的价值链
制造企业的价值链包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。
我们看例子①：
如果某企业生产一批产品，最终销售额为5000万元，产品可取得的进项发票为2000万元。现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分立。
如果选择方式一：交纳增值税（5000万－2000万）×16％＝4800000万，税负为9.6%
如果选择方式二:假设销售给销售公司2500万，交纳增值税(2500万-2000万)×16％＝80万,对应的税负为3.2%。
企业虽然税负下降，但并没有异常，因为一部分税负转移到了销售公司。
除了把销售分离出来，企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来，一家企业的价值链越短，相应的税负越低。可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税负下降，但一般来说整个价值链的税负是相同的。
2、分析企业的生产方式
企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。
看看例子②：
某公司年销售额1000万元，其中加工费用占30％。全部自己生产的税负为5％。现在一半产品发外加工，新增进项1000×30％×50％×17％＝24万元，应交纳的增值税为1000×5％－24= 26万元，计算出的税负为24.5/1000=2.6%。税负下降的原因在于接受委托加工一方承担了增值税。
分割价值链，虽说税负降低了，而且没有异常，但是利润相应的也减少了，发外加工也存在同样的问题。那么有没有两全其美的方法？既能保住利润，也能降低税负。答案是——有！
在合适的地区合理利用当地税收优惠政策就可以达到。比如注册新企业，将本企业的销售业务分到新企业里，那新企业开具的每一张发票均可享受园区的财政奖励。
以我们园区为例，为了促进地方发展，同时服务企业，园区出台了一系列非常 丰厚的税收优惠政策。
1. 对注册企业的增值税以地方留存的40%~60%扶持；
2. 企业所得税以地方留存的40%~60% 给予扶持；
3. 个人独资企业（营改增）小规模的可以申请核定征收，核定征收之后享受个税税率0.5%~2.2%；
4. 可叠加享受。企业如果本身享受国家优惠政策扶持的，可叠加享受园区的扶持政策。
5. 总部经济招商模式。即不受地域的限制，外省市的也能享受园区的财政扶持政策。
6.新公司注册，营业执照办理，由我们全权办理，无任何隐形费用，安全可靠，省时省心。
（奖励扶持每月兑现，纳税大户采用一户一议的方式，扶持奖励更多!）
例子①就变成了：
本公司交纳增值税(2500万-2000万)×16％＝80万
销售公司以5000万卖出缴纳增值税（5000万-2500万）×17%=400万
总税负为（400万+80万）÷1000万=4.8%
若销售公司注册在园区内，则销售公司增值税为（5000万-2500万）×17%×（1-50%×40%）=320万
其总税负为（320万+80万）÷5000万=8%，利润实际都还是本公司所得，例子②同理。不仅如此，企业所得税也有返还，节税更多！从政策来看，进项票不足或个人所得税太高，还可通过成立个人独资企业的方式解决
企业的日常经营和管理工作中，利用税收筹划方法为企业实现更高的经济收益作出贡献，使企业实现持续健康发展具有积极意义。税收筹划的方法也有很多种，运用筹划的整体思想选出效果最佳的方案，减轻企业税收负担，以期在合理合法的前提下最大限度提升企业经济效益。
閱讀更多 稅收優惠 的文章
