實務中瞭解適用增值稅簡易計稅方法的範圍、應納稅額的計算等政策，有助於更好的政策利用。通常情況下，一般納稅人在允許條件下選擇簡易徵收方式有助於減少實際經營中的稅負。希望後續的政策梳理對讀者瞭解相關政策有所幫助。
一、適用簡易計稅方法的範圍
（一）小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。
（二）一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。
1、公共交通運輸服務。
公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
班車，是指按固定路線、固定時間運營並在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。
2、經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝製、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。
動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關於印發的通知》(文市發〔2008〕51號)的規定執行。
3、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。
4、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。
5、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。
6、一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
7、一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
8、一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
9、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法。
10、房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法。
11、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法。
12、公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法。
13、非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑑證諮詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產，可以選擇簡易計稅方法
14、一般納稅人提供教育輔助服務，可以選擇簡易計稅方法按照3%徵收率計算繳納增值稅。
二、簡易計稅應納稅額的計算
計算公式
1、簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額=銷售額×徵收率
銷售額＝含稅銷售額÷（1＋徵收率）
2、納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額後仍有餘額造成多繳的稅款，可以從以後的應納稅額中扣減。
3、適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免徵增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
簡易計稅方法適用的徵收率
1、增值稅徵收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。
2、下列納稅人適用5%徵收率。
（1）一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法的，按照5%的徵收率計稅；
（2）房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，選擇適用簡易計稅方法的，按照5%的徵收率計稅；
（3）房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照5%的徵收率計稅。
（4）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，適用簡易計稅方法的，按照5%徵收率計稅。
（5）小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的徵收率計算應納稅額。
3、個體工商戶和個人出租住房，應按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額。
銷售額的確定
1、一般性規定。
銷售額，是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。
價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：
（1）代為收取並同時滿足如下條件的政府性基金或者行政事業性收費。
① 由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；
②收取時開具省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據；
③所收款項全額上繳財政。
（2）以委託方名義開具發票代委託方收取的款項。
2、特殊規定
（1）試點納稅人提供建築服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為銷售額。
（2）一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的餘額為銷售額
（3）小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的餘額為銷售額。
三、簡易計稅方法增值稅預繳相關規定
1、簡易計稅方法預繳稅款的計算：預繳銷售額×預徵率
簡易計稅方法增值稅預繳銷售額的確定與正常納稅申報一致。
2、預繳稅款地點及後續納稅申報。
簡易計稅方法納稅人在服務發生地預繳稅款後，向主管稅務機關進行納稅申報。
（1）跨縣（市）提供建築服務在建築勞務服務發生地預繳；
（2）納稅人出租、銷售不動產，機構所在地與不動產所在地不在同一縣（市）的，在不動產所在地預繳。
3、增值稅簡易計稅方法需要預繳的業務範圍及適用預徵率。
（1）一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，按照3%的預徵率預繳稅款。
（2）試點納稅人中的小規模納稅人跨縣（市）提供建築服務，按照3%的預徵率預繳稅款。
（3）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法,不動產機構所在地不在同一縣（市）的，按照5%的預徵率稅款。
（4）小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照5%的預徵率預繳稅款。
（5）一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，選擇適用簡易計稅方法計稅方法，按照5%的預徵率預繳稅款。
（6）除其他個人之外的小規模納稅人銷售其取得的不動產，按照5%的預徵率預繳稅款。
政策依據
《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
《財政部 國家稅務總局關於明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）
《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）
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