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印花税的账务处理主要有两种情况。
一、比如要领取证照时当时就要付款:
借:税金及附加
贷:库存现金/银行存款
二、比如购销合同等情形,税务局要求我们当月或当季的税款下月15号前申报缴纳,就需要当期期末先计提,下月交纳时结转:
期末计提时:
借:税金及附加
贷:应交税费—应交印花税
交纳时:
借:应交税费—应交印花税
借:库存现金/银行存款
注意:应交税费科目属于负债,当期的税款先欠着,以后再交,所以才通过应交税费计提处理;印花税纳税义务发生时马上要交,不能先欠着以后交,所以不能通过应交税费。而且按照权责发生制要求,无论税款付没付出,都要确认为当期的费用(税金及附加)。
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艾特迷的邀请,却之不恭,就来回答下这个简单而又容易迷惑人的印花税账务处理吧。
印花税为什么简单?
简单之一、就是因为在营改增之前,它就是一个小税种,税率只有万分之几而已。
简单之二、就是公司涉及的合同、产权、权利、账簿等进行征收。对照上面13类业务,进行汇总统计,计算缴税就行了。
简单之三、不用计提,交的时候直接进费用就可以了。
总之,就是核算简单、计算简单、税率低。
那为甚又说容易迷惑人哪?
印花税自营改增以后,财政部下发了文件,不再进费用了,一律用“税金及附加”核算,但是很多人不注重学习,容易忽略。
新的规定核算是这样:
1、计提税金及附加:
贷:应缴税费——印花税
2、缴纳税金及附加:
贷:银行存款
“税金及附加”是个新科目,该科目核算消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等,期末将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。
怎么样?
是不是很简单、但不注意还是有人会出错?
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财神刀
您好!
印花税如何进行账务处理?
根据财会[2016]22号文,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。调整以后,以前会计准则规定计入“管理费用”的四小税(土地使用税、房产税、车船税、印花税)全部调整计入“税金及附加”科目核算。现在还是有很多会计喜欢把这些税金计入“管理费用”,这是错误的会计处理方式,四小税的具体会计处理如下:
印花税在计提的时候,会计处理:
借:税金及附加
贷:应交税费
支付印花税时,会计处理:
借:应交税费
贷:银行存款
希望对您有所帮助!
财务小鱼说
印花税是对合同、凭据、账簿及相关权利许可证等文件征收的税种。因需要在应税凭证上粘贴“印花票”证明已完税而得名。
一般企业缴纳印花税分为贴花和核定征收两种。贴花即直接贴相应的合同税率对应的金额,具体税率如下
如果企业合同较多,一般多采用核定征收方式,即销售收入的万分之三,也是现在企业多用的征收方式。
营改增之后,印花税的账务处理方式都改为税金及附加科目核算,缴纳时冲减对应税金科目即可。
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1、印花税采是列举方式征收,包括以下项目:
(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证; (二)产权转移书据;
(三)营业账簿;
(四)权利、许可证照;
(五)经财政部确定征税的其他凭证。
具体的税率详见印花税暂行条例
2、根据最新的规定: 全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
3、计提印花税时
借:税金及附加―印花税
贷:应交税费―应交印花税
缴纳印花税时
借:应交税费―应交印花税
贷:银行存款