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企業所得稅的核定有定額法和應稅所得率及其他合理的方法。
實際工作中,定額法很少用了, 基本是應稅所得率法。應稅所得率,以總局國稅發(2008)30號文的應稅所得率表為框架,各地制定具體標準,近幾年減稅降費,基本執行最低標準。
應稅所得率法也有兩個計算方法
⑴收入法:以收入和應稅所得率計算應納稅所得額然後套用適用稅率:
應繳企業所得稅=收入×應稅所得率×適用稅率
⑵如果企業收入不準確,可以用成本(費用)法計算:
應納企業所得稅額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率×適用稅率
舉個栗子:
A企業是製造業,2019年年收入500萬,企業所得稅核定徵收,應稅所得率5%
那麼應納稅所得額=500×5%=25萬
如果企業其他條件符合小微企業標準,
應繳企業所得稅=25×25%×20%=1.25萬元
成本(費用)法也是按公式計算出應納稅所得額,然後根據應納稅所得額數據 套用企業所得稅適用稅率。
核定徵收法比較簡單,而且小微企業所得稅優惠核定徵收也可以享受,而且應稅所得率今年也比較優惠,企業利潤高的比較適用。