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2019年接近尾聲了，在年底對於一般納稅人和小型微利企業都有一些需要注意的事項，借這個題目一起來說一說。
1．一般納稅人和小型微利企業概念的區分
一般納稅人和小規模納稅人，是增值稅上的概念。一般連續12個月銷售額沒有超過500萬不會被認定為一般納稅人。
小型微利企業是所得稅上的概念。首先不僅要“小型”，資產規模不能超過5000萬，從業人員不能超過300人，而且還要“微利”，年應納稅所得額不能超過300萬。
從概念上看兩者並不矛盾。也就是小型微利企業並沒有在銷售額上做出限制，那麼其也可能是一般納稅人，也可能是小規模納稅人。因此也就並不存在一般納稅人轉為小型微利企業之說。在滿足一定的條件下，小型微利企業可以是一般納稅人。
2. 一般納稅人轉為小規模納稅人。
如果要說轉換，那麼更多的是一般納稅人和小規模納稅人之間的轉換。在2019年12月31日前，一般納稅人可選擇轉登記為小規模納稅人。在最後的時間裡，是否需要轉為小規模納稅人，企業要做好思考，而不能盲目的跟風。具體來說可以考慮以下事項：
（1）企業未來的發展規模。如果企業規模已經比較大，並且有可能進一步拓展的那麼可能不一定適合轉為小規模納稅人。
（2）從供應商處取得發票的難易程度。如果企業的上游供應商大部分都是散戶，取得發票有相應的困難，而下游的客戶又都是一般納稅人，要求提供增值稅發票，那麼這個時候就需要充分考慮是否適合轉登記。
（3）考慮下游客戶的要求。如果下游客戶不能接受企業提供較低稅率的增值稅發票，那麼企業轉化為小規模納稅人可能就並不合適。
（4）考慮企業本身的行業特徵和核算水平。如果企業本身核算水平較高，並且，所處行業要求企業具有一定的規模，才能申請相關資質，那麼可能轉化為小規模納稅人就並不合適。
所以，企業需要充分考慮各方面的因素，才能做出最後決定是否需要轉化為小規模納稅人。
3.小型微利企業需要注意的事項。
小型微利企業今年的優惠政策力度比較大，但是前提是需要滿足三個條件，因此，在年底的時候需要對各個條件做好檢查和複核，看看企業是否仍然滿足條件。
比如，在沒有納稅調整的情況下我們的利潤在100萬以下的，實際的所得稅率為5%，利潤在100萬到300萬之間的實際的所得稅稅率為10%，那麼如果我們發現利潤超過了這個範圍，可能就沒有辦法享受到這個優惠。這個時候。企業可以考慮採取一些應對的措施來進行籌劃。比如充分考慮降價和折扣、工資獎金髮放，公益捐贈等，當然具體施行的時候還需要結合企業的實際情況經過充分的測算。
總結一下，小型微利企業有可能是一般納稅人，所以不存在轉換之說。一般納稅人轉登記為小規模，納稅人要注意各方面的綜合考慮。企業想要享受小型微利企業的優惠政策，需要滿足三個條件。年底之前企業要進行復核，看自己是否滿足條件，才能更好的享受優惠政策。
財會小童
增值稅一般納稅人可以肯定的是，可以成為小型微利企業，是由該納稅人自身內在條件決定。且一般納稅人家族中有股份制公司、有限責任公司、個體工商戶等組織形式。
一、小型微利企業
1、公開的概念
小型微利企業通常指自我僱傭(包括不付薪酬的家庭僱員)、個體經營的小企業。這類小型微利企業的創立和發展對於創造大量自我就業機會、扶助弱勢群體、促進經濟發展和保持社會穩定都具有一定的積極作用。
2、新歷史進程中的小型微利企業
在新的歷史進程中，上述關於小型微利企業的概念解釋明顯不合適宜。目前，關於小型微利企業的名詞解釋較以往的解釋，更顯廣泛。廣義的小型微利企業，不再侷限於個體經營的小企業，還包括所有組織形式的經營主體。也就是說，除了具備資產規模小、從業人數少、利潤絕對值低三要素外，不再對其組織形式和增值稅納稅人身份做出任何限制！
3、小型微利企業稱呼不重要，相應政策應享盡享稅優政策是關鍵
目前關於小型企業、微型企業、小微企業等多種稱呼共存，許多專家窮盡智慧要分別給其尋找一個準確的定義。然而，對於經營管理者來說，稱呼不重要，相應國家政策，應享盡享“小微企業普惠性稅優政策”才是硬道理。
二、稅優政策時怎麼用“條件”定義“小微企業”？
主要有三個條件：資產規模不超過5000萬元；平均從業人員不超過300人；年利潤不超過300萬元的企業統稱為小微企業。
稅務方面的法律法規，對小微企業的定義有且僅有上述三個條件，對於增值稅納稅人身份，沒有硬性規定。也就是說，無論是增值稅一般納稅人還是增值稅小規模納稅人，滿足上述三個條件，都可以認定為小微企業。
三、一般納稅人身份與企業組織形式的關聯
稅務關於認定和受理一般納稅人申請的相關規定，沒有禁止任何組織形式的企業。目前中小微企業常見的組織形式，有限責任公司、個體工商戶等都可以申請或者被主管稅務機關強制認定為一般納稅人。
人們比較關心的個體工商戶，既可以申請一般納稅人資格，達到小微企業三個標準時又可以享受相關優惠政策。只是個體工商戶的所得稅適用個人所得稅，非企業所得稅不得享受普惠性稅優政策。個體戶中的小規模納稅人，滿足不含稅銷售額不超過額度的，可以有條件的享受增值稅暫免徵收；而一般納稅人不得享受暫免徵收優惠。
四、綜述
綜上所述，任何經營主體都可以申請或者被強制認定為一般納稅人；一般納稅人只要滿足小微企業三個條件，就能成為小型微利企業。
理論上所有的經營主體都可以成為一般納稅人，滿足三個條件就能成為小型微利企業。
順通財稅段賢明
可以的一般納稅人符合以下標準的為小型微利實施條例第九十二條規定，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。為了進一步支持小型微利企業發展，《關於小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低於10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。同時，《關於擴大小型微利企業減半徵收企業所得稅範圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）規定，包括採取查賬徵收和核定徵收方式的企業，均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。企業所得稅法第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。
