高儀明
借款產生的現金流一般有兩項，本金跟利息。現金流量表根據企業經營活動分成三大塊，從上到下依次為經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金流。
借款不一定就放籌資活動
我們先從大類上來看，借款這種行為並不一定都放在籌資活動裡面，要看你是向哪一方借錢。
向銀行，小額貸款公司這種類金融機構借款，都會約定附帶利息，一般是放到籌資活動當中。
而向一般企業的借款，不會形成規範格式的借款合同，形式上根本無法區分到底是資金往來還是借款。尤其是對於中小企業來說，這種資金往來往往都是出於友情贊助，你幫我一把，我推你一下，互惠互利，不會開口要利息！
尤其是對於關聯方來說，股東或股東控股的企業與公司之間存在大量頻繁的關聯資金往來，按道理這也屬於廣義上的借款，但這塊是不放在籌資活動裡面，簡化處理按照資金餘額的變動，如果是佔用資金增加就放到經營活動中。
本金與利息分分列於不同的項目
大類搞清楚了，我們看看小類如何歸集，如果是資金往來這種性質的借款，到底是本金還是利息往往說不太清楚，借款整個捆綁直接放到“收到的其他與經營活動相關的現金”當中。
本金與後續的利息，需要在籌資活動當中分列，本金的增加屬於現金流入，計入“借款所收到的現金”，後續支付的利息屬於現金流出，列入“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”當中。
在這裡需要特別強調一下，有些企業向銀行借款，每年發生額較多，為了真實的反應實質情況，是不能直接按照差額變動計入一方。需要按照發生額分列，即借款累計收到的資金計入“借款所收到的現金”，借款累計償還的資金計入“償還債務所支付的現金”當中。
總結
編制現金流量表過程中有很多細節需要注意，對這一塊感興趣的話，歡迎大家關注我的頭條號 瞭解更多！
財經奧迪特
在籌資活動現金流中體現。
