公司超經營範圍開了票，申報時卻異常了！

案例分享

轉售水電費如何開發票？工程項目的水錶、電錶等用的名字一般是建設方的，但是水電費卻需要建築企業承擔，因此就發生了轉售水電費如何開發票的問題。

無論哪一種支付方式，發票是最關鍵的一環節。通常電錶、水錶的賬戶名稱是建設方的，因此水電供應部門通常以建設方名稱開具發票。這類轉售水電的業務，建設方通常不願意開具發票給建築企業，於是就出現了建築企業以收據、發票複印件、原始憑證分割單入賬，不允許在企業所得稅前扣除的情況，建築企業無端有加重了稅負，苦不堪言。

其實現在這個問題還比較常見，一個公司偶發點經營範圍外的業務非常正常。比如銷售自己使用的廢舊電腦、出租自己閒置的房產、轉售了自己公司的水電、借錢給其他公司收取了利息等等。

事實上，單就稅務管理上，截止到目前沒有任何明確規定超經營範圍發生的業務不允許開具發票的文件。

相反，《發票管理辦法及其實施細則》規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。

而且我們還都很清楚，發票開具的精神就是符合真實業務，也就是說，你如果實際提供了應稅行為，就應該如實開票納稅，營業執照的範圍不構成對是否開票是否納稅的本質問題的阻礙。不能說我沒有這個經營範圍，就不讓我開票，不納稅了。

超經營範圍的概念

經營範圍是企業依法經登記機關登記後從事經營活動的業務範圍。工商機關核准經營主體的經營範圍是按國民經濟行業分類進行登記核准，超範圍經營是指經營主體超出登記機關核准的經營範圍從事經營活動的行為。

各地一些執行口徑的解答

納稅人的經營業務日趨多元化，在主營範圍以外也會發生其他屬於增值稅應稅範圍的經營活動。所以納稅人自行開具增值稅發票或向稅務機關申請代開增值稅發票時，不受其營業執照中的營業範圍限制，只要發生真實的應稅業務均可開具增值稅發票。

湖北

納稅人發生營業執照的經營範圍以外的業務，是否可以開具發票？

納稅人發生營業執照的經營範圍以外的業務，可以向工商部門申請變更營業執照範圍，工商部門不予變更營業執照範圍的，納稅人可自行開具發票。

甘肅

一般納稅人一律自開增值稅發票。

小規模納稅人超範圍經營開具發票分以下兩種情況：

(1)臨時性業務，建議向主管稅務機關說明情況後，增加相應徵收品目，自行開具發票。需要專用發票的建議攜帶代開增值稅專用發票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳，向主管稅務機關說明情況，由主管稅務機關辦理代開專票事宜。

(2)經常性業務：建議先聯繫工商部門變更經營範圍，再由主管稅務機關增加相應的徵收品目及徵收率，自行開具發票。需要專票的建議先聯繫工商部門變更經營範圍，再攜帶代開增值稅專用發票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳辦理代開專票事宜。

江蘇

我單位發生一項不在經營範圍內的業務，請問這個該怎麼開票，去稅務局大廳代開還是自己開？

根據《國務院關於修改的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）及《增值稅發票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

因此，納稅人發生應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業執照上的經營範圍，也應當據實開具發票。

我們可以看到，各地稅務局的態度還是比較明確，那就是發生了真實的應稅行為，就必須開票納稅。這也是我們前面提到的必須與實際經營業務情況相符。

稅務局做不了工商局的主，其實你實際發生了應稅行為，就應該申報納稅，當然也需要給購買方開具發票，相反如果你因此說開不了發票，報不了稅反而是有漏稅風險。

意見和建議

1、企業臨時發生一些營業執照的經營範圍中沒有的業務，但業務是真實發生的，首先諮詢一下當地稅務局有沒有明確的規定流程，如果沒有，建議可以直接自行開具發票申報納稅。

2、經常發生的業務應及時到工商管理部門變更營業執照載明的經營範圍，當然這與“超經營範圍”可否開具發票無必然關聯，就算你變更不了也應該按時開票納稅。

但是，企業不能長期超經營範圍進行經營活動，不管稅務怎麼規定，經常性業務都應該進行工商登記變更。

可能存在的問題

1、無法在開票系統開具相應稅率的發票

如果你發生了經營範圍外的業務打算自行開具發票，但是開票系統沒有這個業務對於的稅率，比如銷售廢舊電腦，開票系統無法選擇13%的稅率，那麼你還必須帶盤去重新發行一下，當然服務商是否給你發行可能還會看稅局是否做了稅種和品名核定。

2、開出發票後申報出現異常

現在開票系統其實基本所有稅率你都可以選擇開具，自行開發票其實還是基本可以開出來。

但是，稅務局會每個企業核定稅種和徵收品目，這個東西有些地方可能設置了和納稅申報表的邏輯檢查。

比如一個小規模納稅人，其本身經營範圍就是廣告相關服務，稅務局核定的增值稅徵收品目就是廣告服務，並沒有核其他的。

如果徵收品目和申報表有勾稽檢查，那麼就算自行開具了3%的銷售貨物的發票，在申報時候可能系統會提示申報異常信息。

這個情況就是納稅人自行開具了銷售貨物的發票，但是申報表檢測到納稅人沒有相應的稅種核定，不讓填表。

這種情況還是需要去稅務局核定相關的稅種和徵收品目。

3、不改營業執照不核定

其實如果你的軟件能自行開具相應稅率發票，申報表也沒設置障礙，所在地區也沒有明確規定禁止超經營範圍開具發票，那麼你發生臨時超經營範圍業務就自行處理行了。

如果你遇到選擇不了相應稅率，或者說不能申報情況，那你還得去稅局增加相應品名。

一般情況下如果僅僅是臨時業務，向稅務局說明情況後都應該沒問題，前提是臨時偶發業務，如果稅局以不改經營範圍不增加相應品名情況，個人建議可以直接諮詢業務能力更強的比如大廳負責人。

當然，如果你是經常性發生這個業務，那確實應該先行變更工商登記，就算稅務局給你增加了品名，你長期超經營範圍經營在工商管理層面也是有風險的。