2019注册会计师《税法》关税退还

第五章 关税法和船舶吨税法

【知识点】关税退还

关税退还是指海关将实际征收多于应当征收的税额(溢征关税)退还给纳税人的一种行政行为。溢征关税海关发现后应立即退还。纳税人发现的，申请退税时限为缴纳税款之日起1年内。

【知识点】关税补征和追征

关税的补征和追征，是指海关在纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后，发现实际征收税额少于应征税额(短征关税)时，责令纳税义务人补缴所差税款的一种行政行为。补征和追征概念的差异在于导致少纳税款的责任不同，责任的不同也带来补征与追征时限的不同。

【归纳】关税的退还、补征和追征

情况

关税规定

溢征

海关发现应立即退回；纳税人发现自纳税之日起1年内书面申请退税并加算银行同期活期存款利息

补征

海关发现自缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内补征

追征

自纳税人缴纳税款或货物、物品放行之日起3年内追征，按日加收万分之五的滞纳金

（例题）

【多选】有下列( )情形的，进出口货物的纳税人可以向海关申请退税。

A.销售方修改价格而多缴的进口关税

B.已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的

C.已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，未重新缴纳因出口退还的国内环节有关税收的

D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

【答案】BD

【解析】

有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：(1)已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的;(2)已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;(3)已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。