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01 賬簿設置

一、裝飾裝修企業可以按建築施工企業會計制度核算。

二、新建企業，要把賬建立起來。建賬：按照建築施工企業會計制度要求，確定賬簿種類、格式、內容及登記方法，設置總賬、明細賬、日記賬及備查賬。

（一）設置總賬

1、根據一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿，用來分類登記企業的全部經濟業務，提供資產、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。
2、總賬的格式採用三欄式，外表形式一般應採用訂本式賬簿。

（二）設置明細賬

1、明細賬通常根據總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登記某一類經濟業務，提供有關的明細核算資料。
2、明細賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式，企業應根據財產物資管理的需要選擇明細賬的格式。

（三）設置日記賬

1、日記賬又稱序時賬，是按經濟業務發生時間的先後順序逐日逐筆進行登記的賬簿。

根據財政部《會計基礎工作規範》的規定，各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況。

2、現金日記賬和銀行存款日記賬

（1）現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般採用三欄式，即借方、貸方和餘額三欄。

（2）賬簿的外表形式必須採用訂本式。

現金和銀行存款是企業流動性最強的資產，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會計基礎工作規範》第五十七條規定：“現金日記賬和銀行存款日記賬必須採用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”。

成本費用的歸集、分配

成本費用通過工程施工科目核算。在施工過程中發生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般應包括：

（１）人工費；

（２）材料費；

（３）機械使用費；

（４）其他直接費；

（５）間接費用（指企業各施工單位，如工程處、施工隊、工區等為組織和管理施工生產活動所發生的支出）。

其中，屬於人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目設置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關的工程成本。月末餘額為未完工程的實際成本。

工程施工過程所發生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細核算。

一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合併確定為成本核算對象。成本項目主要包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。

工程施工過程中所發生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目，應在項目間進行分配。

02 主要會計分錄

1. 收到資金

附件：銀行回單、驗資報告、借款合同等

借：銀行存款

貸：其他應付款（實收資本、短期借款）

2. 預收發包方工程款

附件：銀行回單、收款收據，繳款書等

借：銀行存款

貸：預收賬款-客戶

借：應交稅費-預交增值稅

應交稅費-城建稅

應交稅費-教育費附加

應交稅費-地方教育費附加等

應交稅費-應交所得稅

貸：銀行存款

3. 材料採購入庫

3.1材料入庫未收到發票

附件：驗收單、材料清單、入庫單

借：原材料--主材（不含稅）

原材料--輔材（不含稅）

原材料--五金電料（不含稅）

貸：應付賬款-暫估-XXX單位

3.2收到發票，分錄紅字衝回金額為負數。附件：發票

3.2.1借：原材料--主材 （紅字衝回）

原材料--輔材 （紅字衝回）

原材料--五金電料 （紅字衝回）

貸：應付賬款--XXX單位

3.2.2借：原材料--主材

原材料--輔材

原材料--五金電料

應交稅費--待認證進項稅額（應交增值稅---進項稅）

貸：應付賬款--供應商

4. 付材料款

附件：銀行回單、結算單、合同

借：預（應）付賬款-客戶

貸：銀行存款

5. 原材料出庫

附件：出庫單

借：工程施工-合同成本--直接材料

工程施工-合同成本--其他直接費用

工程施工-合同成本--間接費用

貸：原材料--主材

原材料--輔材

原材料--五金電料

6. 銷售剩餘原材料

附件：出庫單，收款收據，發票

6.1借：銀行存款

貸：其他業務收入

應交稅費－應交增值稅－銷項稅

6.2借：其他業務成本

貸：原材料-主材

原材料-輔材

原材料-五金電料

7. 發生當月勞務分包費用

附件：勞務結算單、工資表等

借：工程施工-合同成本--人工費

貸：應付賬款--XXX單位

8.支付勞務費用

附件：勞務發票、銀行回單

借：應付賬款--XXX單位

貸：銀行存款

9. 當月發生機械使用費

附件：銀行回單、付款申請單、施工機械費用結算單、發票

9.1 月底結算，暫估入賬

借：工程施工-合同成本--機械使用費（不含稅）

貸：應付賬款-暫估應付款-客戶

9.2收到專票

借：工程施工-合同成本--機械使用費（紅字衝回）

貸：應付賬款-暫估應付款-客戶（紅字衝回）

9.3收到專票

借：工程施工-合同成本--機械使用費

應交增值稅－待抵扣進項稅額

貸：應付賬款-應付機械款-XXX單位

9.4付款

借：應付賬款--供應商-XXX單位

貸：銀行存款

10. 報銷招待、差旅、油費及過路費等

附件：發票、費用報銷審批單

借：工程施工-合同成本-間接費用-－各明細科目

應交增值稅－待認證進項稅額（應交增值稅---進項稅）

貸：其他應收款-備用金-個人

銀行存款等

11、確認分包工程成本及付款

附件：工程進度確認單、發票、付款申請單、合同、銀行回單、工程進度確認單、承包方收款收據

11.1工程進度確認，暫估入賬

借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目（不含稅）

貸：應付賬款-暫估-客戶

11.2收到分包方專票

借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目（紅字沖銷）

貸：應付賬款-暫估-客戶（紅字沖銷）

11.3借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目

借：應交增值稅－待認證進項稅額（應交增值稅---進項稅）

貸：應付賬款-XXX單位

11.4支付分包工程款

借：應付賬款-XXX單位

貸：銀行存款

12. 固定資產、低值易耗品採購入庫

附件：採購申請單、入庫單、出庫單、發票、驗收單、折舊明細表

12.1購入資產

借：固定資產-生產設備等

低值易耗品

應交稅費-應交增值稅-待認證進項稅額（應交增值稅---進項稅）

貸：銀行存款

12.2月末計提折舊

借：工程施工-合同成本-其他直接費用-工程項目（生產用）

工程施工-合同成本-間接費用－折舊及攤銷-工程項目（非生產用）

貸：累計折舊

13、當月已經繳納應交增值稅額

附件：交稅憑證、銀行回單

借：應交稅費-應交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款

14. 計提工資費用及發放工資

附件：工資表、銀行回單

14.1計提項目管理人員工資

借：工程施工-合同成本--間接費用－職工薪酬

貸：應付職工薪酬

14.2計提生產人員福利費、教育經費及統籌

借：工程施工-合同成本--直接人工

貸：應付職工薪酬-工資

應付職工薪酬-福利費

應付職工薪酬-職工教育經費

應付職工薪酬-統籌-養老

應付職工薪酬-統籌-醫療

應付職工薪酬-統籌 -失業

應付職工薪酬-統籌-生育

應付職工薪酬-統籌-工傷

應付職工薪酬-統籌-住房公積金

應交稅費-個人所得稅

14.3發工資

借：應付職工薪酬-工資

應付職工薪酬-福利費

貸：銀行存款

14.4交社會統籌

借：應付職工薪酬-統籌-養老

應付職工薪酬-統籌 -醫療

應付職工薪酬-統籌 -失業

應付職工薪酬-統籌-生育

應付職工薪酬-統籌-工傷

應付職工薪酬-統籌-住房公積金

貸：銀行存款

14.5交個稅

借：應交稅費-個人所得稅

貸：銀行存款

附件：銀行回單、結算單

15.1結算

借：應收賬款-結算款-客戶（預收賬款）

貸：工程結算-工程項目

應交稅費-待轉銷項稅

15.2收款

借：銀行存款

貸：應收賬款-結算款-XXX單位（預收賬款）

15.3若開專用發票所開金額結轉銷項稅

借：應交稅費-待轉銷項稅

貸：應交稅費－應交增值稅－銷項稅

16. 按月確認收入、成本和毛利

附件：（自制）收入成本毛利明細表（進群用戶可以向群主申請）

借：主營業務成本-工程項目

工程施工-合同毛利-工程項目

貸：主營業務收入-工程項目

17.計提稅金

借：稅金及附加

所得稅

貸：應交稅費--應交應交城建稅

--教育費附加

--地方教育費附加

--價格調節基金

--地方水利建設基金及其他基金

--企業所得稅等

18.結轉收入

借：主營業務收入

其他業務收入

貸：本年利潤

19.結轉成本

借：本年利潤

貸：主營業務成本

其他業務成本-

稅金及附加等

所得稅

20. 合同完工後結算

附件：結算書

借：工程結算--工程項目

貸：工程施工-合同毛利--工程項目

工程施工-合同成本-結轉數--工程項目

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關鍵字: 銀行 會計分錄 夢想改造家第六季