裝修業會計分錄彙總!超全整理!點擊收藏吧

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01 賬簿設置

一、裝飾裝修企業可以按建築施工企業會計制度核算。

二、新建企業,要把賬建立起來。建賬:按照建築施工企業會計制度要求,確定賬簿種類、格式、內容及登記方法,設置總賬、明細賬、日記賬及備查賬。

(一)設置總賬

1、根據一級會計科目(亦稱總賬科目)開設的賬簿,用來分類登記企業的全部經濟業務,提供資產、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。
2、總賬的格式採用三欄式,外表形式一般應採用訂本式賬簿。

(二)設置明細賬

1、明細賬通常根據總賬科目所屬的明細科目設置,用來分類登記某一類經濟業務,提供有關的明細核算資料。
2、明細賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式,企業應根據財產物資管理的需要選擇明細賬的格式。


3、明細賬的外表形式一般採用活頁式。明細賬採用活頁式賬簿,主要是使用方便,便於賬頁的重新排列和記賬人員的分工,但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此,使用時應順序編號並裝訂成冊,注意妥善保管。

(三)設置日記賬

1、日記賬又稱序時賬,是按經濟業務發生時間的先後順序逐日逐筆進行登記的賬簿。

根據財政部《會計基礎工作規範》的規定,各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬,以便逐日核算和監督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況。

2、現金日記賬和銀行存款日記賬

(1)現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般採用三欄式,即借方、貸方和餘額三欄。

(2)賬簿的外表形式必須採用訂本式。

現金和銀行存款是企業流動性最強的資產,為保證賬簿資料的安全、完整,財政部《會計基礎工作規範》第五十七條規定:“現金日記賬和銀行存款日記賬必須採用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”。

成本費用的歸集、分配

成本費用通過工程施工科目核算。在施工過程中發生的各項費用,應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般應包括:

(1)人工費;

(2)材料費;

(3)機械使用費;

(4)其他直接費;

(5)間接費用(指企業各施工單位,如工程處、施工隊、工區等為組織和管理施工生產活動所發生的支出)。

其中,屬於人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用,直接計入有關工程成本,間接費用可先在本科目設置“間接費用”明細科目進行核算,月份終了,再按一定分配標準,分配計入有關的工程成本。月末餘額為未完工程的實際成本。

工程施工過程所發生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據施工項目確定成本核算對象,進行輔助核算,按照成本項目進行明細核算。

一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象;在同一施工現場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下,也可將兩個或多個工程項目合併確定為成本核算對象。成本項目主要包括:人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。

工程施工過程中所發生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目,應在項目間進行分配。

02 主要會計分錄

1. 收到資金

附件:銀行回單、驗資報告、借款合同等

借:銀行存款

貸:其他應付款(實收資本、短期借款)

2. 預收發包方工程款

附件:銀行回單、收款收據,繳款書等

借:銀行存款

貸:預收賬款-客戶

借:應交稅費-預交增值稅

應交稅費-城建稅

應交稅費-教育費附加

應交稅費-地方教育費附加等

應交稅費-應交所得稅

貸:銀行存款

3. 材料採購入庫

3.1材料入庫未收到發票

附件:驗收單、材料清單、入庫單

借:原材料--主材(不含稅)

原材料--輔材(不含稅)

原材料--五金電料(不含稅)

貸:應付賬款-暫估-XXX單位

3.2收到發票,分錄紅字衝回金額為負數。附件:發票

3.2.1借:原材料--主材 (紅字衝回)

原材料--輔材 (紅字衝回)

原材料--五金電料 (紅字衝回)

貸:應付賬款--XXX單位

3.2.2借:原材料--主材

原材料--輔材

原材料--五金電料

應交稅費--待認證進項稅額(應交增值稅---進項稅)

貸:應付賬款--供應商

4. 付材料款

附件:銀行回單、結算單、合同

借:預(應)付賬款-客戶

貸:銀行存款

5. 原材料出庫

附件:出庫單

借:工程施工-合同成本--直接材料

工程施工-合同成本--其他直接費用

工程施工-合同成本--間接費用

貸:原材料--主材

原材料--輔材

原材料--五金電料

6. 銷售剩餘原材料

附件:出庫單,收款收據,發票

6.1借:銀行存款

貸:其他業務收入

應交稅費-應交增值稅-銷項稅

6.2借:其他業務成本

貸:原材料-主材

原材料-輔材

原材料-五金電料

7. 發生當月勞務分包費用

附件:勞務結算單、工資表等

借:工程施工-合同成本--人工費

貸:應付賬款--XXX單位

8.支付勞務費用

附件:勞務發票、銀行回單

借:應付賬款--XXX單位

貸:銀行存款

9. 當月發生機械使用費

附件:銀行回單、付款申請單、施工機械費用結算單、發票

9.1 月底結算,暫估入賬

借:工程施工-合同成本--機械使用費(不含稅)

貸:應付賬款-暫估應付款-客戶

9.2收到專票

借:工程施工-合同成本--機械使用費(紅字衝回)

貸:應付賬款-暫估應付款-客戶(紅字衝回)

9.3收到專票

借:工程施工-合同成本--機械使用費

應交增值稅-待抵扣進項稅額

貸:應付賬款-應付機械款-XXX單位

9.4付款

借:應付賬款--供應商-XXX單位

貸:銀行存款

10. 報銷招待、差旅、油費及過路費等

附件:發票、費用報銷審批單

借:工程施工-合同成本-間接費用--各明細科目

應交增值稅-待認證進項稅額(應交增值稅---進項稅)

貸:其他應收款-備用金-個人

銀行存款等

11、確認分包工程成本及付款

附件:工程進度確認單、發票、付款申請單、合同、銀行回單、工程進度確認單、承包方收款收據

11.1工程進度確認,暫估入賬

借:工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目(不含稅)

貸:應付賬款-暫估-客戶

11.2收到分包方專票

借:工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目(紅字沖銷)

貸:應付賬款-暫估-客戶(紅字沖銷)

11.3借:工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目

借:應交增值稅-待認證進項稅額(應交增值稅---進項稅)

貸:應付賬款-XXX單位

11.4支付分包工程款

借:應付賬款-XXX單位

貸:銀行存款

12. 固定資產、低值易耗品採購入庫

附件:採購申請單、入庫單、出庫單、發票、驗收單、折舊明細表

12.1購入資產

借:固定資產-生產設備等

低值易耗品

應交稅費-應交增值稅-待認證進項稅額(應交增值稅---進項稅)

貸:銀行存款

12.2月末計提折舊

借:工程施工-合同成本-其他直接費用-工程項目(生產用)

工程施工-合同成本-間接費用-折舊及攤銷-工程項目(非生產用)

貸:累計折舊

13、當月已經繳納應交增值稅額

附件:交稅憑證、銀行回單

借:應交稅費-應交增值稅-已交稅金

貸:銀行存款

14. 計提工資費用及發放工資

附件:工資表、銀行回單

14.1計提項目管理人員工資

借:工程施工-合同成本--間接費用-職工薪酬

貸:應付職工薪酬

14.2計提生產人員福利費、教育經費及統籌

借:工程施工-合同成本--直接人工

貸:應付職工薪酬-工資

應付職工薪酬-福利費

應付職工薪酬-職工教育經費

應付職工薪酬-統籌-養老

應付職工薪酬-統籌-醫療

應付職工薪酬-統籌 -失業

應付職工薪酬-統籌-生育

應付職工薪酬-統籌-工傷

應付職工薪酬-統籌-住房公積金

應交稅費-個人所得稅

14.3發工資

借:應付職工薪酬-工資

應付職工薪酬-福利費

貸:銀行存款

14.4交社會統籌

借:應付職工薪酬-統籌-養老

應付職工薪酬-統籌 -醫療

應付職工薪酬-統籌 -失業

應付職工薪酬-統籌-生育

應付職工薪酬-統籌-工傷

應付職工薪酬-統籌-住房公積金

貸:銀行存款

14.5交個稅

借:應交稅費-個人所得稅

貸:銀行存款

15. 按合同約定辦理結算金額並收款

附件:銀行回單、結算單

15.1結算

借:應收賬款-結算款-客戶(預收賬款)

貸:工程結算-工程項目

應交稅費-待轉銷項稅

15.2收款

借:銀行存款

貸:應收賬款-結算款-XXX單位(預收賬款)

15.3若開專用發票所開金額結轉銷項稅

借:應交稅費-待轉銷項稅

貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅

16. 按月確認收入、成本和毛利

附件:(自制)收入成本毛利明細表(進群用戶可以向群主申請)

借:主營業務成本-工程項目

工程施工-合同毛利-工程項目

貸:主營業務收入-工程項目

17.計提稅金

借:稅金及附加

所得稅

貸:應交稅費--應交應交城建稅

--教育費附加

--地方教育費附加

--價格調節基金

--地方水利建設基金及其他基金

--企業所得稅等

18.結轉收入

借:主營業務收入

其他業務收入

貸:本年利潤

19.結轉成本

借:本年利潤

貸:主營業務成本

其他業務成本-

稅金及附加等

所得稅

20. 合同完工後結算

附件:結算書

借:工程結算--工程項目

貸:工程施工-合同毛利--工程項目

工程施工-合同成本-結轉數--工程項目

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