徵
稅負率一般指企業在某個時期內的稅收負擔的大小，我們最常用的是稅收佔收入的比重來進行衡量。對於建築業來說，也是遵循這個一般的計算方法。但是，每個行業都有不同的特點，因此稅負率的高低會有所不同。
1. 稅負率計算的一般方法：
一般我們最常用的是增值稅和所得稅的稅負率。
（1） 增值稅的稅負：
增值稅的稅負率=本期應納增值稅/本期銷售收入*100%
本期實際繳納的增值稅受到銷項和進項的影響，而影響銷項稅的因素是銷售額和稅率，影響進項稅的為期初的留抵金額、本期應納稅的金額，還有進項轉出等特殊因素。
（2） 所得稅的稅負：
所得稅稅負率=本期應納所得稅額/本期銷售收入*100%
本期應納所得稅=應納稅所得額*稅率-減免稅額-抵免稅額
這時候，不僅要考慮到企業由會計利潤計算出的應納稅所得額是多少，還要考慮企業本身適用的稅率，以及有沒有相應的減免和抵免額。
2. 建築業稅負率的特殊性：
建築業的稅負相對計算是比較複雜的，因為涉及到的增值稅進項構成比較繁雜，所得稅的成本構成也比較複雜。
以增值稅為例，在一項建築工程項目中，有可能涉及到9%的建築業稅率，也可能有13%的材料或者有形動產租賃，還有小規模或者簡易計稅的3%稅率，另外，也可能涉及到一些相關的現代服務，比如工程設計、工程勘察勘探服務等，稅率為6%。因此，在計算時需要注意稅率的準確劃分。
舉個例子：
老王有個一般納稅人建築企業ABC公司，簽訂了一個1000萬的建築工程合同。其中，需要自行採購材料，進行設備租賃等。向一般納稅人購進金額為360萬，向小規模納稅人購進材料等的金額為200萬，ABC公司對該工程選擇一般計稅方法，假設該公司當期只有這項業務，並且沒有其他相關涉稅事項，那麼計算ABC公司的增值稅稅負率：
（1） 建築業的銷項稅，稅率9%：1000*9%=90萬，
（2） 從一般納稅人處採購材料，機械設備租賃，稅率13%：360*13%=46.8萬，
（3） 從小規模納稅人處採購，稅率為3%：200*3%=6萬元。
當期繳納增值稅=90-46.8-6=37.2萬, 增值稅稅負率=37.2/1000=3.72%。
3. 建築業稅負率如何優化
在實際當中，並不是僅僅計算稅負率這麼簡單，很多時候會面臨需要控制稅負率的問題，也就是看看企業的稅負率有沒有優化的空間。對於建築業企業來說，需要結合多方面的情況來考慮。
（1）進項票的取得：
對於建築業企業來說，進項成分複雜，還有很多時候難以取得相應的進項票。這個時候，一是需要對供應商進行選擇，或者對供應鏈進行重塑。比如，一些泥沙、磚瓦的採購，很多企業是就地取材的，那麼可能就難以獲得規範的發票。這時候，需要考慮是否能夠進行供應商的重新選擇或者梳理，如果供應商是有稅收優惠的，那麼提供發票的意願會加強。企業可以通過進行成本測算，在成本增加可控的範圍內獲取發票。
（2）企業自身的選擇：
企業是以一般納稅人的方式經營還是有條件的情況下選擇簡易徵收，也是需要做好籌劃的事情。在採購的過程中，由於進項稅率的不同，那麼該分開的稅率要分開，13%的材料和動產租賃不能以9%的建築稅率來核算。此外，是選擇自己做工程，還是選擇有一定稅收優惠的企業做分包也是需要考慮的問題。
對於一些特殊的事項，比如招投標當中大額費用開支的合理化、農民工工資、社保、個稅的問題，企業要注意稅收風險的防範。
總的來說，建築業企業的稅負率構成複雜。要充分考慮各項稅費的構成因素，才能進行準確核算。同時，企業需要對各個構成項目進行仔細分析，針對自身的情況，提出改進的方案，以做到對稅負率的不斷優化，降低企業的綜合稅負。
財會小童
稅負率有宏觀稅負率和微觀稅負率之分，稅負度量指標選取、樣本覆蓋期間和研究方法的設定等原因，都會影響計算的數據和結果。
宏觀稅負來說，根據專業研究得角度，又劃分為三種口徑，①用稅收收入佔 GDP 的比重表示②用稅收收入和社會保險基金收入之和佔GDP 的比重表示③用稅收收入、社會保險基金收入、一般公共預算中的非稅收入、政府性基金預算收入以及國有資本經營預算收入之和佔GDP的比重表示。
上面是我國學者劉崇琿、陳佩華做的宏觀稅負統計，時間跨度為2012-2016年度，統計口徑是第二種口徑，宏觀稅負我們和美國比較接近，不同的是，我們用於經濟建設支出多，而美國社會保障支出高出我們接近7個點。
微觀稅負是納稅主體視角的稅負狀況，根據衡量標準，有四個維度的研究方法：
一、總稅率：（企業所得稅÷企業利潤）100%
二、稅費現金流：（支付的各項稅費收到的稅費返還之差÷營業收入）×100%
三、有效稅率標準：具體分為平均有效稅率和邊際有效稅率（Vintila et al.，2017），國外學者傾向於採取這種衡量方法。
四、規範性微觀稅負標準：〔（主營稅金、管理稅金、增值稅、所得稅）÷營業收入〕×100%
實際工作中，主要考量稅負率有兩個，企業所得稅與利潤總額的比稱為綜合稅負率，此外由於增值稅是我國第一大稅種，在我國稅收收入中舉足輕重，因此增值稅稅負也是重要的稅負指標。
建築業微觀稅負率通常也有兩個：
綜合稅負率＝（企業所得稅÷利潤總額）×100%
建築業增值稅稅負率=（增值稅額÷不含稅總產出）×100%
根據《中國統計年鑑(2008～2012年)》和 財政部網站相關數據統計過營改增前建築流轉環節業營業稅稅負率如下：
營業稅稅率3%，實際稅收負擔率在3.2%～3.5%之間。
全面推行應該增後兩年，研究人員的測算：
也就是說，建築業營改增初期，增值稅稅負是增加的 但穩定實施兩年後，稅負開始下降。
（備註：全面推行營改增行業稅負測算表1，作者為：宋麗穎、楊潭、鍾飛）
