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税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，我们最常用的是税收占收入的比重来进行衡量。对于建筑业来说，也是遵循这个一般的计算方法。但是，每个行业都有不同的特点，因此税负率的高低会有所不同。
1. 税负率计算的一般方法：
一般我们最常用的是增值税和所得税的税负率。
（1） 增值税的税负：
增值税的税负率=本期应纳增值税/本期销售收入*100%
本期实际缴纳的增值税受到销项和进项的影响，而影响销项税的因素是销售额和税率，影响进项税的为期初的留抵金额、本期应纳税的金额，还有进项转出等特殊因素。
（2） 所得税的税负：
所得税税负率=本期应纳所得税额/本期销售收入*100%
本期应纳所得税=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额
这时候，不仅要考虑到企业由会计利润计算出的应纳税所得额是多少，还要考虑企业本身适用的税率，以及有没有相应的减免和抵免额。
2. 建筑业税负率的特殊性：
建筑业的税负相对计算是比较复杂的，因为涉及到的增值税进项构成比较繁杂，所得税的成本构成也比较复杂。
以增值税为例，在一项建筑工程项目中，有可能涉及到9%的建筑业税率，也可能有13%的材料或者有形动产租赁，还有小规模或者简易计税的3%税率，另外，也可能涉及到一些相关的现代服务，比如工程设计、工程勘察勘探服务等，税率为6%。因此，在计算时需要注意税率的准确划分。
举个例子：
老王有个一般纳税人建筑企业ABC公司，签订了一个1000万的建筑工程合同。其中，需要自行采购材料，进行设备租赁等。向一般纳税人购进金额为360万，向小规模纳税人购进材料等的金额为200万，ABC公司对该工程选择一般计税方法，假设该公司当期只有这项业务，并且没有其他相关涉税事项，那么计算ABC公司的增值税税负率：
（1） 建筑业的销项税，税率9%：1000*9%=90万，
（2） 从一般纳税人处采购材料，机械设备租赁，税率13%：360*13%=46.8万，
（3） 从小规模纳税人处采购，税率为3%：200*3%=6万元。
当期缴纳增值税=90-46.8-6=37.2万, 增值税税负率=37.2/1000=3.72%。
3. 建筑业税负率如何优化
在实际当中，并不是仅仅计算税负率这么简单，很多时候会面临需要控制税负率的问题，也就是看看企业的税负率有没有优化的空间。对于建筑业企业来说，需要结合多方面的情况来考虑。
（1）进项票的取得：
对于建筑业企业来说，进项成分复杂，还有很多时候难以取得相应的进项票。这个时候，一是需要对供应商进行选择，或者对供应链进行重塑。比如，一些泥沙、砖瓦的采购，很多企业是就地取材的，那么可能就难以获得规范的发票。这时候，需要考虑是否能够进行供应商的重新选择或者梳理，如果供应商是有税收优惠的，那么提供发票的意愿会加强。企业可以通过进行成本测算，在成本增加可控的范围内获取发票。
（2）企业自身的选择：
企业是以一般纳税人的方式经营还是有条件的情况下选择简易征收，也是需要做好筹划的事情。在采购的过程中，由于进项税率的不同，那么该分开的税率要分开，13%的材料和动产租赁不能以9%的建筑税率来核算。此外，是选择自己做工程，还是选择有一定税收优惠的企业做分包也是需要考虑的问题。
对于一些特殊的事项，比如招投标当中大额费用开支的合理化、农民工工资、社保、个税的问题，企业要注意税收风险的防范。
总的来说，建筑业企业的税负率构成复杂。要充分考虑各项税费的构成因素，才能进行准确核算。同时，企业需要对各个构成项目进行仔细分析，针对自身的情况，提出改进的方案，以做到对税负率的不断优化，降低企业的综合税负。
财会小童
税负率有宏观税负率和微观税负率之分，税负度量指标选取、样本覆盖期间和研究方法的设定等原因，都会影响计算的数据和结果。
宏观税负来说，根据专业研究得角度，又划分为三种口径，①用税收收入占 GDP 的比重表示②用税收收入和社会保险基金收入之和占GDP 的比重表示③用税收收入、社会保险基金收入、一般公共预算中的非税收入、政府性基金预算收入以及国有资本经营预算收入之和占GDP的比重表示。
上面是我国学者刘崇珲、陈佩华做的宏观税负统计，时间跨度为2012-2016年度，统计口径是第二种口径，宏观税负我们和美国比较接近，不同的是，我们用于经济建设支出多，而美国社会保障支出高出我们接近7个点。
微观税负是纳税主体视角的税负状况，根据衡量标准，有四个维度的研究方法：
一、总税率：（企业所得税÷企业利润）100%
二、税费现金流：（支付的各项税费收到的税费返还之差÷营业收入）×100%
三、有效税率标准：具体分为平均有效税率和边际有效税率（Vintila et al.，2017），国外学者倾向于采取这种衡量方法。
四、规范性微观税负标准：〔（主营税金、管理税金、增值税、所得税）÷营业收入〕×100%
实际工作中，主要考量税负率有两个，企业所得税与利润总额的比称为综合税负率，此外由于增值税是我国第一大税种，在我国税收收入中举足轻重，因此增值税税负也是重要的税负指标。
建筑业微观税负率通常也有两个：
综合税负率＝（企业所得税÷利润总额）×100%
建筑业增值税税负率=（增值税额÷不含税总产出）×100%
根据《中国统计年鉴(2008～2012年)》和 财政部网站相关数据统计过营改增前建筑流转环节业营业税税负率如下：
营业税税率3%，实际税收负担率在3.2%～3.5%之间。
全面推行应该增后两年，研究人员的测算：
也就是说，建筑业营改增初期，增值税税负是增加的 但稳定实施两年后，税负开始下降。
（备注：全面推行营改增行业税负测算表1，作者为：宋丽颖、杨潭、钟飞）
