空心㒲

对于明年即将开始的个人所得税汇算清缴，普通老百姓需要做到的是，了解清楚最新的政策，结合自己的实际情况进行判断，是否需要汇算清缴以及如何进行汇算清缴的问题。

1. 个人所得税汇算清缴的政策及最新动向

之前，按照国家税务总局《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》规定，如果有出现以下情形的，需要进行汇算清缴：

在这些情形下，由于取得多处所得，或者需要补税，或者需要退税，因此，需要进行汇算清缴。

11月20日，国务院常务会议决定为进一步减轻纳税人的负担，暂定两年内对综合所得年收入不超过12万元，或者年度补税金额较低的纳税人免除汇算清缴义务。

通过这个政策，可以有效的减轻中低收入群体负担，即使从多处取得收入，也简化了汇算清缴的流程。

2. 哪些人不需要做汇算清缴？

（1）综合所得年收入不超过12万元的人。综合所得指：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

（2）年度补税金额较低的纳税人。这个“较低”的金额，目前还没有确定，需要进一步关注政策。

（3）对于仅在一处取得工资薪金的个人。可以看看汇算清缴和预缴的金额是否一致，之前的代扣代缴是否准确，是否有退税或者补税的必要。

3. 如何进行汇算清缴？

汇算清缴是一项专业性比较强的工作。个人要根据自己的能力来看你是否能够进行汇算清缴，还是由单位统一来办理汇算清缴的工作，汇算清缴的具体办法将由国务院税务主管部门制定。现在，对于具体用什么方式进行退税等问题，还有待进一步明确。

4. 需要注意的问题

（1） 相关的资料包括《扣除信息表》等，需要真实准确，并且要留存备查，法定汇算清缴期结束后要保存5年。

（2） 注意申报的时间和地点。时间为个人取得所得次年的3月1日至6月30日内。

地点可以参照下表：

（3）需要准备的相关资料。

报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料。

作为普通百姓，要密切关注最新的政策，根据自己的情况，判断自己是否在汇算清缴的范围内。随着政策的不断细化和明确，纳税人需要确定并按时做好自身的汇算清缴工作。

财会小童

2019已年底，个税史上第一次居民综合所得汇算清缴的脚步也越来越近。

好消息是，居民个人所得税汇算清缴，11月20日，国务院开会出台了新政策：暂定两年内综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人 免除汇算清缴义务。

这个优惠政策有两个重要的内容：

⑴综合所得年收入不超过12万元的，可以不用汇算清缴，所以可以自我判断一下，如果四项所得：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得汇总低于或等于12万，就不需要汇算清缴了。

⑵年度补税金额较低：如果年度综合所得超过了12万，但是可以根据个税计算方法，判断一下，如果汇算清缴补税金额较低 也是不用汇算清缴的，只是，较低金额的标准还没有具体制定，密切关注较低标准的规定。

此外，由于新个税综合所得汇算清缴适用税率表 和工资薪金所得预扣预缴税率表是同一个税率表，因此，如果年度内只有工资薪金所得，没有劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，汇算清缴和工资薪金预扣预缴数字是一致的，不需要汇算清缴的，所以这个是很容易判断的。

综合所得相关计算公式

计算公式：

⑴综合所得＝年度工资、薪金所得全额＋年度劳务报酬所得×（1-20%）＋年度特许权使用费所得×（1+20%）＋年度稿酬所得×（1+20%）×70%

⑵综合所得应纳税所得额＝综合所得－6万－专项附加扣除－专项扣除－依法确定的其他扣除－免税收入

符合汇算清缴条件需要注意

主要是资料的准备：收入、专项附加扣除、专项扣除，依法确定的其他扣除、捐赠、可以享受税收优惠的相关资料，按规定留存备查或报送。

收入方面，特别是综合所得没有扣缴义务人的收入也要申报，而且特别需要注意：居民个人综合所得包括境内综合所得和境外综合所得，有些收入性质自己无法判定的，要及时联系税务机关予以确认，相关资料需要留存备查5年。

新税视点

同意“税收观点”的表述，并以不同视点进行补充！

首先，自从18年颂布新的《个人所得税法》开始到之后公布实施细则，我关注点一直是以“不当税收利益”、“相关部门协助确认”、“综合所得”、“税款清算”这几个点；

综合所得的问题自19年正式实施后，大家在日常申报收入时已经体会到了具体差异，在此不再赘述，所以本文仅针对另外三个点简要说明观点（以下所指法条除特别说明外均指2019年1月1日开始实施的《个人所得税法》，以下简称：新《个税》或《个税》）；

1.不当税收利益：《个税》第八条，以法律层面（效力仅次于《宪法》）明确规定了税务机关“有权按照合理方法进行纳税调整”的内容，抽丝剥茧提出法条关键词句：“......不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额......”、“设立的在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要.......”、“......不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益”；解读法条通俗来讲，市面上大部分宣传以税收洼地为方案的“合理避税”恐怕都要中招了！更不论那些“聪明人”注册十个、八个公司做同一业务用来达到小微企业条件躲避增值税了.......

2.相关部门协助确认：《个税》第十五条，首次明确在规范性文件中设定“公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人身份、金融账户信息。”由此，法律明确规定了所有（相关）部门都要协助税务机关调查纳税义务人（企业）的信息了；多年前流行的开设多个银行户头走账可谓“一招就死”，更不用提金融系统现在日益严格的监管制度了。

3.税款清算：很多年来一直被人诟病的“赚了钱就跑（出国）”终于有明确的规范性文件封死了全部漏洞；《个税》第十条第（五）款规定：“因移居境外注销中国户籍”和第十三条第（五）款规定：“纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。”非常明确的指出了必须要先清税、再出国，否则中国国籍不能够办理注销；用大白话来讲，如果没有完成清税义务，我们就不承认其移民行为（我国是不承认双重国籍的）可以依法终身追缴（结合我国签署的CRS、Extradition等条约、协议欠税人款项转移仍然逃不出被追缴的命运）！

依法纳税无论是任何一个国家都是公民应尽的义务，身为炎黄子孙逃避向自己的祖国、民族纳税责任，想逃到国外自己逍遥快活，与汉奸何易？

综上，奉劝各位依法纳税、合法节税，切勿自误造成不可挽回的严重后果！

章磊律师

国务院才开完会议，对年所得12万元以下的个人两年不进行汇算清缴，按照这个额度想必绝大多数普通老百姓都将收益，减轻了办税负担。不过对于合并申报后，多交税款的纳税人，还是建议汇总申报办理退税的。这种情形大部分是劳务报酬代扣税款的，合并申报有可能多缴税款。

税收与生活

关于个税，最近有一项通知，个人综合所得12万以下，两年内免除汇算清缴义务。

绝大多数的老百姓，年收入没有超过12万，是不需要进行汇算清缴的，也就无需应对， 还有时间看看超过12万的人，是如何应对的。

在以前，也有一项类似的规定，超过12万的，要进行个税申报。这个一般是单位组织，人力资源或者财务直接拉出来一个清单，哪些人是超过了12万的，他就会通知，让去某某网站做个什么操作，甚至操作手册都是做好的。

以后，我想大概也是类似的情形，单位会先牵头组织，告诉员工要怎么做。这里其实最核心的问题是：兼职收入，要怎么处理。

比如以前，如果工资收入没有超过12万，单位是不会要求做申报的，可这时候，可能除了工资收入外，还有比的收入，加起来超过了12万，那你自己会主动去申报吗？我想多数人是不会去做的。

那现在同样，单位发的工资没超过12万，按这个数据可以不用进行汇算清缴，那若是还有兼职收入，加起来超过了12万，那到底是假装没有超12万不管了，还是诚实地主动去做呢？ 如果不做，会不会被税务追踪到，并处以罚款呢？ 这个概率有多大？

所以，我想，可能这才是在政策之外，还不明朗的地方。

關鍵字: 职场 个人所得税 汇算